發布時間：2022-05-05所屬分類：經濟論文瀏覽：1次
摘 要： 隨著經濟的快速發展，財稅改革在企業發展中發揮著越來越重要的作用，甚至于是關鍵性的作用。尤其是近幾年我國經濟進入平穩發展的新時期之后，財稅體制的改革成為國家推動企業及經濟發展的重要改革方面。物流行業作為伴隨著電子商務而快速發展起來的重要經濟領域，在財
隨著經濟的快速發展，財稅改革在企業發展中發揮著越來越重要的作用，甚至于是關鍵性的作用。尤其是近幾年我國經濟進入平穩發展的新時期之后，財稅體制的改革成為國家推動企業及經濟發展的重要改革方面。物流行業作為伴隨著電子商務而快速發展起來的重要經濟領域，在財稅改革的形勢下對稅務的籌劃也十分的重要。本文就對個別案例進行分析，從而探究物流公司在稅務籌劃方面方法與措施。
2018 年，在第三次全國人民代表大會第一次會議上，李克強總理首次在政府工作報告中提出要進一步減輕企業稅負。3 月下旬，相關的政策就隨即頒布，其中，制造業、交通運輸業及建筑等行業的增值稅稅率都有了不同程度的下降。此外，小規模納稅人的年銷售額標準也在以往 50- 80 萬的基礎上增加到 500 萬[1]。種種舉措的實施表示國家在企業稅務方面的改革決心，在新的經濟發展環境之下，為了促進中小企業的發展，優化我國的營商環境，政府在政策方面給予相關的優惠與措施，以減輕中小企業的稅務負擔，鼓勵和支持中小企業的發展。伴隨著我國電子商務的飛速發展，物流行業近年來也取得了極大的發展，尤其在各電子商務平臺為了提高銷量、促進經濟發展而造就的各種購物節、購物盛典，更是帶動了物流行業的迅速發展。在眾多物流公司蜂擁而起之時，一系列物流業務中的問題與不完善的方面也隨之顯現，其中最需要迫切關注的就是稅務方面的籌劃，因為稅務籌劃不僅關系到物流公司所在的物流行業，更關系到其上下游行業及相關的公司等企業。
1.稅務籌劃遵循的原則
稅務籌劃方案的制訂要充分了解整個行業的發展狀況，包括時間及空間兩個主要的維度，首先是時間方面，要了解整個行業的發展歷程及近期的發展狀況，還要根據發展的歷史對后續的發展前景進行展望與預測;其次是空間方面，要了解國內、國外不同空間范圍內的發展，既要了解國內的發展狀況，也要對國外相關行業的發展進行一定的了解，要具備一定的國際視野，才能推動整個行業更加長遠、持續性的發展。在對物流行業的稅務方案進行籌劃時，要綜合考慮上下游企業的稅負，不僅僅局限于個體企業的發展，而是將相關聯的上下游企業綜合考慮在內，從而在科學合理的基礎上進行方案的籌劃。衡量一個好的稅務籌劃方案，要遵循以企業為主的原則。一個好的籌劃方案應該是在統籌到企業本身、相關聯企業、消費者和國家等各個參與主體，并站在企業的角度上最大可能的讓企業獲得更高的利潤，讓消費者獲得更多的實惠。稅務籌劃中各經濟活動的相關者是符合能量守恒定律原則的，其中一方受益，另一方就需要承受相應的損失。因此，制定稅務籌劃方案時要盡可能降低企業稅負，讓企業獲得更多切實的利潤。
2.物流公司涉及的相關稅種
按照我國相關法律及政策的規定，物流行業所涉及的稅種主要有增值稅和所得稅兩個方面，其計算方式也有具體明確的規定。
2.1 增值稅
物流行業中所征收的增值稅征稅對象分為兩大類，一類是陸路(含鐵路)運輸、水路運輸、航空運輸和管道運輸服務，其具體的計算方式是應納稅額乘以稅率，根據相關規定，一般納稅人增值稅的稅率為 10% ，小規模納稅人增收率則為 3% ;另一類則是對倉儲、配送及貨運代理等物流輔助服務所征收的增值稅，稅率規定為一般納稅人稅率 6% ，小規模征收率 3% ，其計算方式與上述相同。
2.2 所得稅
所得稅是根據各企業不同的收入情況及水平制定相應的稅率來進行征收的一種稅務類型。我國對物流企業征收的基本稅率為 25% ，為了促進小微企業及國家重點扶持的高新技術企業的發展，對以下三類企業的應征稅額做出相應的減免。第一種是年應稅收入在 30 萬元以下且符合條件的小型微利企業，其稅率減按 20% ;第二種是國家重點扶持的高新技術企業，其稅率減按 15% ;第三種則是年應稅收入在 10 萬元以下且符合條件的小型微利企業，其稅率為 20% 減半。
2.物流公司經營狀況及特點
隨著我國市場經濟的快速發展，當今社會各企業間的競爭不斷加劇，為了降低生產成本，大多數需要貨物運輸業務的企業都會選擇與相應的物流公司合作，將貨物交由物流公司進行運輸和配送，如此一來，便極大的推動了物流行業的發展。我國目前的物流行業中主要以增值稅一般納稅人為主，年營業額在一千萬左右的居多。這類企業內部的狀況基本是由各部門協同合作而成，企業內部的運營部主要負責貨物的裝卸，業務部負責聯系客戶、維系客戶、與客戶簽訂運輸合同，營業部負責一些單子、收據及到貨情況的查詢，財務部負責資金核算、款項收發、開具發票及稅務等，最后是車隊，主要負責貨物的長途運輸。
大多數物流企業的運營模式都是采用上文所述的方式，但也存在更小的進行貨物運輸的物流企業，雖然其規模相對較小，但在營收水平及稅款的繳納方面也起著重要的作用，是物流行業中不可忽視的重要組成部分。
現代物流行業發展至今，隨著互聯網技術及高新科技的快速發展，已經形成了規�；�、產業化、集群化的發展，并不斷向著發達國家成熟的物流體系方向發展，其主要的特點有兩個方面。
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第一，物流服務范圍全程化，傳統的物流服務因受制于經濟發展水平及技術水平的局限，大多僅限于將產品從生產廠家到消費者手中這一過程，而現代物流體系則在傳統物流服務的基礎上將服務的鏈條繼續向兩端延伸，因此包含了產品從原材料的采購到產品的生產，物流業務的咨詢，商品退貨服務及廢棄物品的回收等一系列的服務活動，及大地拓展了物流服務的范圍。
第二，物流服務體系社會化，隨著社會分工的不斷深化及市場需求的不斷變化，物流行業作為一個精細領域的行業逐漸發展起來，眾多商品制造及零售企業在進一步降低企業生產成本、優化企業內部結構的目的下降運輸這一環節交由專業的第三方運輸平臺即物流企業來進行。第三方物流企業在將業務不斷擴大的發展中逐漸向社會化的方向拓展，從而形成服務體系社會化的特征。
3.稅收籌劃的意義合理有效的稅收籌劃是促進企業良性發展的關鍵組成方面，其重要意義主要有以下幾點。
3.1 降低企業成本，實現企業利益最大化
在企業的營收總額中，除了經營性的收入所得，稅款就成了非經營性支出中占比最大的部分。任何企業的現金流中，稅款支出都是凈流出款項，因此，如果沒有與之配比的營業收入，就會影響到企業的利潤及收益。而如果降低企業納稅時的稅率，就能夠使企業減少稅款方面的之處，從而獲得更多的的收益，降低企業的成本，實現企業利益的更大化甚至最大化。
3.2 有助于提高企業的經營管理水平
進行科學合理的稅收籌劃除了能夠使企業獲得更多的收益外，還能夠提高企業的經營管理水平。資金、成本及利潤作為企業經營管理中十分重要的三個因素，在稅收的影響下會在一定范圍內呈現不斷波動的形勢。首先，企業要保證資金的充裕，就需要降低生產成本，提高企業利潤，而在其他生產、人力成本基本不變的情況下，稅收就成為影響企業收益的關鍵因素。為了獲得更多的收益，有的企業會在稅收方面進行一定的操作，但是并非所有企業都能夠有充足的資金與實力進行稅收方面的操作，所以就不免發生企業偷稅漏稅的情況，既不利于企業自身的管理與發展，也不利于其所在行業的有序、科學運行。因此，科學合理的稅收籌劃既是企業經營管理水平的體現，又是促進企業提高經營管理水平、持續穩定發展的重要途徑。
3.3 有助于提高會計管理水平
企業進行稅收籌劃離不開會計，作為負責財務的重要管理人員，會計在企業的收支方面起著重要的作用。因為涉及到財務問題，會計首先需要了解相應的會計法、會計準則，遵守自身的職業要求及職業道德，但在現實的執行情況中，個別會計的出事行為及做法并非按照理論要求的那樣去進行，而是在綜合各種因素后做出錯誤的選擇。因此，在稅收籌劃方面，需要對會計進行有效的管理與監督，使其真正做到正確處理資金關系的要求。此外，企業進行科學的稅收籌劃還能夠提高會計對公司財務的管理水平。會計在日常的工作中，除了要對企業的稅收進行符合法律法規的統籌規劃之外，還需要兼顧賬務處理、稅務計算、編報財務報告等工作�？茖W的進行稅收籌劃能夠提高會計在處理稅收方面的工作效率，從而提高對企業財務方面的整體管理水平。
3.4 有利于促進產業結構的優化及資源的合理配置
企業作為國家稅收的重要主體，在根據國家相關的法律法規進行納稅的同時，也在根據國家的各種政策、優惠不斷調整企業自身的發展方向。為了減少企業自身的稅務成本，企業會在自身發展的基礎上朝著國家鼓勵的方向前進和發展，以物流企業為例，由于該行業的發展十分迅速，一時之間涌現大量的物流企業，其中許多中小企業在激烈的市場競爭中難以生存，生存空間十分狹小，基于這種情況，國家便推出針對小型微利企業的減稅降負措施，通過降低中小企業的稅收負擔來降低企業的成本，讓企業獲得更多的經營所得。在國家對中小企業進行扶持之后，行業內部由大企業控制及壟斷的局面有所改善，眾多中小企業既獲得了有效的生存空間，又在一定程度上對行業進行了更加規范的管理，使得產業結構得到優化和升級。在產業結構得到升級和優化之后，行業內資金及資源的流動更加規范有序，從而有利于促進資源的流動和合理配置。
4.財稅改革形勢下物流公司稅務籌劃的意見和建議
在中共中央頒布的深化財稅體制行業改革與發展的有關方案中，就明確指出了建立規范、透明的現代財稅管理制度與體系，深化稅收制度改革、推進依法治稅，調整中央和地方間的財政關系，從而規范我國的財稅環境，促進國家經濟的進一步有效發展。
4.1 提高物流企業有關人員的職業素養與工作技能
人才作為企業經營與管理的關鍵因素，是企業需要重點關注與培養的基本點。推動財稅改革形勢下物流企業財稅籌劃的有效手段，其中最重要的就是要提高會計人員的職業素養與工作技能。首先，要對物流企業內部的會計人員進行不定期的培訓與考核，有效督促企業會計人員不斷學習新知識、新技能，在面臨社會不斷的發展變化時，要根據社會的新發展更新所學的知識與技能，尤其是一些處于不斷完善中的會計法、稅收改革方面的法律法規等。其次，要提高崗位的職業門檻，將入職人員的要求在合理的范圍內進行提升，挑選高學歷、高素質、具備較高技能水平的員工入職，并不斷通過整個行業內部優秀人員的流動來促進員工的發展進步。最后，要加強校企合作，雖然教育是一個需要時間才能看到效果的行業，但確實國家及企業長遠發展不能忽視的重要領域。通過高校的培養后進入企業的人才，一方面能夠掌握更全面的理論知識，在知識理解上能夠更加高效、更加完備;另一方面，高校對人才的培養除了體現在理論知識與技能方面，也體現在提高人員素質方面，只有接受一定的科學文化素養，才能促進人才的全面發展，為后續快速地適應崗位和環境打下堅實的基礎。
4.2 了解并熟悉稅務法律及政策規定
物流行業的發展要立足于我國的基本國情，在后續的歷史階段中，我國仍將處于社會主義初級階段，加之我國的經濟發展已經處于穩定發展時期，所以物流企業后續的發展要緊跟社會發展的步伐，順應時代的潮流。在全面推進財稅改革的新形勢下，物流企業要加強對稅務法律法規的了解，在熟知相關法律及政策的前提下按照規定依法繳納相關的稅款。面對國家針對中小企業發布的相關稅收優惠政策，更是要及時的了解、合理的應用，從而為企業的發展降低生產成本、提高利潤收益。
4.3 加強風險防范
任何經濟活動都伴隨一定的風險，物流行業也不例外，尤其在財稅改革的新形勢和大環境下，更要加強在稅收籌劃方面的風險防范。防范稅收風險首先要樹立風險意識，充分認識到稅務籌劃中可能面對的系統性、操作性、人為性風險等，并不斷的強化風險防范意識;其次要提高風險防范的能力，多方位、多視角地對對稅收籌劃方案進行規劃，聽取專家學者及優秀從業人員的意見與建議，并在結合自身實際情況的基礎上對籌劃方案進行改進與完善，盡可能減少和避免稅收風險的出現。最后要提高風險防范能力，風險是絕對的客觀存在，在任何經濟行業中都不可避免，因此，企業要根據自身的能力水平處理和應對風險的發生。
4.4 籌資過程中注重稅收籌劃
企業在經營過程中不可避免地需要籌集相應的資金，我國目前提供給各企業的投資渠道十分豐富，主要有財政資金、銀行貸款、企業間相互拆借及企業自身的資金積累等[3]。通常情況下，企業利用不同的籌資渠道進行的借貸需要繳納不同標準的稅款，因此，企業在實際運營過程中需要根據自身的經營狀況和外部行業的發展變化適時地調整企業借貸策略，使企業在依法依規的基礎上盡量減少借貸稅款的支出，為企業的發展節約成本。據相關企業的實際經驗可以知道，企業在籌融資中最有效的方式是與企業之間進行資金借貸，其次是向金融機構辦理相應的借貸業務，也能達到較好的效果，而效果最差的就是通過企業利用自身積累的資金，其效果較差的原因一方面是由于保障較低，另一方面則是因為資金數量有效，有時會達不到企業所需的實際數額。
4.5 生產經營過程中注重稅收籌劃
企業生產經營過程中的稅收籌劃要合理地利用折舊費用和合理選擇費用列支。折舊費用是企業經營過程中成本費用中的重要組成部分，折舊數額的大小直接影響到企業應繳稅額的多少。根據不同的資產類型，國家就有明確的規定，因此，物流企業需要根據相應政策的規定，運用適合自己的折舊方法進行稅收籌劃。一般來說，物流企業可以采取加速折舊法，因為該種計算方法前期分攤的折扣較多，稅前利潤較少，應納所得也就相對較少，通過推延納稅的時間，獲得遞延納稅所得的好處。對費用列支的選擇主要是指通過合理增加有效成本費用來達到減少企業所得稅的目的。任何企業在生產管理的過程中都會發生一定的管理費、福利費等費用支出，針對這些費用支出，可以采取實際發生分攤法、不規則分攤法等辦法來進行選擇支付，也會對企業的稅費產生影響。所以，物流企業在財稅改革形勢下可以通過折舊費用及費用列支方法的選擇來對收支合理規劃，并最終實現增加企業利潤收入的目的。
5.結語
進入習近平新時代以來，我國各個方面都在面臨著巨大的改革與變化，其中經濟領域作為國家發展進步的關鍵領域，更需要在堅持社會主義初級階段理論的前提下進行更加深入的改革與發展。財稅體系作為國家經濟發展的重要組成部分，關系到每個企業的前進與發展，而財稅改革既是對企業發展提出的新要求，又是企業發展的新機遇。物流企業作為近年來迅速發展的新型企業，需要在國家有關的法律規范下，遵循行業內部制定的原則，提高物流企業有關人員的職業素養與工作技能，了解并熟悉稅務法律及政策規定并進行合理的利用，加強風險防范的意識、提高抵御稅收風險的能力，還要在籌資過程及生產經營過程中注重稅收籌劃，從而真正實現稅收籌劃降低企業成本、實現企業利益最大化，提高企業的經營管理水平及會計管理水平以及促進產業結構的優化及資源合理配置的作用。相信在物流行業嚴格遵循法律與原則，進行科學的稅收籌劃之后，一定會促進企業及行業更加長遠有效的發展。——論文作者：文 / 王歡歡
引用出處
[1]孟琳.財稅改革形勢下物流公司稅務籌劃工作探討[J].企業改革與管理,2019(15):181+186.
[2]甄曉光.對財稅改革形勢下物流公司稅務籌劃的思考[J].現代經濟信息,2019(11):282.
[3]高秋瑾.財稅改革形勢下物流公司稅務籌劃分析——以上海一成物流有限公司為例[J].太原城市職業技術學院學報,2018(04):149- 151.
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