社保基金內部控制研究

發布時間：2021-06-03所屬分類：經濟論文瀏覽：1次

摘 要： 摘要：隨著社會保障事業的快速發展，社保基金規模也在逐年擴大，維護好社�；�金安全是重中之重，是保障社會保險事業長期可持續發展的核心與基石。在龐大的社保經辦管理體系中，必須做好社�；�金內部控制，為基金安全護航。本文通過對社保基金內部控制的意義

　　摘要：隨著社會保障事業的快速發展，社保基金規模也在逐年擴大，維護好社�；�金安全是重中之重，是保障社會保險事業長期可持續發展的核心與基石。在龐大的社保經辦管理體系中，必須做好社�；�金內部控制，為基金安全護航。本文通過對社�；�金內部控制的意義闡述，分析了當前社會保險基金內部控制存在的問題，并提出對策建議。旨在通過社�；�金內控水平的提高，推動社保事業更健康安全的發展。

　　關鍵詞：社會保險;社保基金;內部控制

　　一、引言

　　社會保險是隨著社會經濟發展逐步建立的，為了保障居民在就醫時不因沒有經濟來源而陷入困境，是一種有共濟性、普惠性的社會保障。社�；�金主要來源于參保人和參保單位的繳費，以及各級財政的補貼，國有資本的劃轉，利息收入投資收益及社會捐贈等。社�；�金體量大，覆蓋面廣，在基金的收入、管理和使用中，因社會、經濟、環境和人為因素影響，往往面臨各種風險，要保障基金的安全及保值增值，必然要加強社�；�金的風險管理。加強內部控制，有助于提升社�；�金管理水平和風險防范能力。

　　二、社保基金內部控制的意義

　　1.加強社�；�金內部控制有利于保障基金收支安全

　　社保基金在日常的籌集、管理和使用中，不可避免地面臨著諸多風險。加強社�；�金內部控制管理，可保障基金在合法合規范圍內支出，避免隨意擴大支出口徑，或擠占挪用，有效減少或避免違法違規風險，避免基金流失。

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　　2.加強社�；�金內部控制有利于提高社�；�金運行效率

　　社�；�金體量大，加強內部控制，優化流程，有助于提高資金管理使用效率，合理安排資金流轉，避免巨額資金沉淀浪費，促進社保基金保值增值。

　　3.加強社�；�金內部控制有利于防范社保領域舞弊腐敗

　　從近年來的社保領域舞弊案可以看出，社保基金管理環節多、流程長，各個業務環節都有高風險點，很多基金流失的案件都是有人為因素導致。加強社�；�金內部控制，梳理出各個風險點，并有針對性地加以控制，有利于防范社保領域違規現象。

　　4.加強社�；�金內部控制有利于保障財務信息真實完整

　　社保基金管理中，基金財務報告、收支情況、預決算情況及支付能力等數據應當真實、完整、準確。除了向決策層提供報告外，也應向公眾做信息披露。加強社保基金內部控制是財務信息真實性的保障。

　　三、社保基金內部控制存在的問題

　　1.內部控制制度體系建設不完善

　　近年來，我國出臺了不少內部控制相關制度，但針對社�；�金的內部控制制度還不完善，具體到經辦機構，能適應自身需要的完善的制度體系更是沒有有效建立。大部分只是照搬條例，不成體系。業務上在不斷創新，內控上沒有跟著創新，就難以堵住基金管理上的漏洞。另外在一些內控發現的問題處理上，也缺乏統一的制度依據，如涉刑人員刑期補繳問題，追溯處理時補退口徑等。

　　2.內部控制信息系統建設相對滯后

　　一是目前我國還未建立全國聯網的信息系統。首先是地區間系統建設不聯通，目前只有少部分地區建立省級統籌，大部分地區還只是縣市統籌，統籌層次低。相應的，信息系統建設也是各個統籌區自行開發，開發商不同，系統版本不同，無法互聯互通。其次是社會保險各險種之間還存在著不同的信息系統。例如，企業職工基本養老保險、機關事業養老保險和職工醫療保險，可能就存在著多個不同的業務信息系統，這就造成了社會保險信息系統間無法實時聯網互通。再次是社會保險信息系統與全國的公安、民政、法院系統未建立信息共享，目前都基本采用人工比對的方法，導致信息嚴重滯后。與信息系統的滯后相比，大量人口離開戶籍地工作、學習、生活，因系統無法聯網識別，導致部分人員重復參保、重復領取待遇，刑期內違規繳費、刑期內多發待遇、死亡后多發或冒領、假人身份信息騙保等，涉及基金數額大，事后追討難，造成社�；�金的流失。

　　二是各地業務信息系統操作中對一些高風險事項沒有完全實現“機控”，還存在一定的人為操作風險，如人工進行視同到賬操作，人為修改繳費信息等。

　　3.內部控制管理隊伍力量相對不足

　　隨著經濟社會發展，以及“全民參保”的宣傳，參保人數連年上漲，業務量也加倍增長，給社保基金管理帶來巨大挑戰。相反的，大部分社保機構因編制問題，或領導層對內控工作的不重視，內部控制部門人手配備不足，隊伍專業水平參差不齊，無法有效開展內控工作。

　　4.內部控制認識不足，問責機制不到位

　　有些社保管理機構對內部控制工作的重要性認識不夠，風險管理意識不強，內控工作缺乏獨立性和權威性。將主要精力放在業務工作上，甚至認為內部控制工作很麻煩，甚至出現一人多崗，受辦不分，操作權限過大等問題，使內控工作流于形式。在內控檢查中對于發現的問題一般只是口頭提醒，沒有執行問責機制，導致內控管理寬松，業務工作漏洞大。

　　5.內部控制的內部監督不到位

　　內部控制做得好不好，內控制度有沒有建立，內控有沒有實施，要由內部和外部來監督。目前對內部控制的外部監督由財政、審計部門定期開展，但社保管理機構內部的監督卻往往不到位。根據規定，內控執行與監督要分離，內部控制監督不能由內控部門實施，但大部分社保機構內控部門人手設置都不充足，更無暇考慮內控監督。

　　四、加強社�；�金內部控制的建議

　　1.完善社�；�金內部控制制度體系建設

　　社�；�金內部控制制度建立時，應該先從業務流程入手，社保業務流程較多，涉及參保登記，基金征繳到賬、異地或跨制度轉移、待遇核定、基金支付、各項退費等，根據業務流程、目的，梳理業務需求，明確崗位職責和業務系統權限，系統分析各環節業務活動中的風險點，制定風險防控措施。建立不相容崗位分離制度，授權審批制度，高風險點管理制度，輪崗制度等，發揮基金財務會計控制作用，將全面預算管理融入日常內控管理中去，建立內控考評與獎懲制度。

　　根據業務流程的新發展新變化，與時俱進，制定相適宜的內控管理制度。如對取消待遇領取資格集中認證后，制定信息比對制度，疑似喪失領取資格人員的處理制度等。另外，針對內控發現問題的處理，也應建立完善的制度，確保讓內控執行有據可依。實踐中，有部分社保機構引入ISO9001質量管理體系認證，結合社保工作實際梳理建立了規范標準的內控管理體系，值得借鑒。

　　2.進一步完善社�；�金內控管理信息化建設

　　加快建立和經辦需求相適應的業務操作系統和信息控制系統，將內部控制流程融入信息系統，加強對崗位系統權限設置控制，對業務操作、審核、數據錄入、修改、訪問、維護的權限嚴格限制，杜絕一切超范圍權限設置，尤其不允許設置“超級賬戶”。對業務經辦高風險點設置系統自動控制，以“機控”代替“人控”，避免人為導致的差錯或主觀犯錯。建立業務系統和財務系統、銀行系統的數據接口，實現業務財務一體化，待遇發放全部采用“接口支付”，取消現金支付和人工制證，減少支付風險，提高數據的準確性、安全性。同時，加快建立全國聯網的信息系統，提高統籌層次，實現社保、公安、民政、法院的信息共享，改事后控制為事前控制，避免各類欺詐冒領或多發待遇，杜絕基金的“跑冒滴漏”。既能方便群眾，又能防范基金風險。

　　3.加強隊伍建設、提升監管力量

　　要實施有效內控，必須有一支強有力的隊伍。按規定配備相應數量的正式在編人員，杜絕一人多崗，選擇思想素質好、專業水準高、精通各環節業務的人員擔任，協調各個業務部門，熟知各個風險點，根據業務流程制定內部控制手冊，并組織落實。建立多層次的培訓制度，針對基層內控人員開展專業培訓，內部控制人員不僅要掌握內控知識，也要掌握社保政策和業務，才能發現問題，提升內控工作質量。定期開展各類內控檢查，形成內控檢查評價報告，并向領導層匯報。通過不斷檢查整改完善，提升社�；�金經辦管理質量。

　　4.提高認識，發揮內部控制作用

　　提高對社�；�金內部控制重要性的認識，首先要領導重視，單位負責人是內部控制的第一責任人，同時加強內部控制宣傳，讓全體工作人員充分參與，激發積極性和主動性，全員樹立內控意識。提高內控部門地位，使內控工作保持獨立性和權威性。落實責任追究機制，在內控檢查中發現問題進行問責處理，真正發揮內部控制作用，防范風險，維護社�；�金安全。

　　5.加強內部控制的內部監督

　　社�；�金管理部門應建立內部監督制度，單獨設立內部審計部門或者指定內部審計人員擔任內部控制的內部監督實施者，聯合內部紀檢部門，對單位的內部控制實施情況進行獨立監督，檢查內部控制制度體系建設情況、內部控制執行實施情況，對內部控制工作中存在的問題及時提出整改意見，促進內部控制質量的提升，維護社�；�金的安全。

　　五、結語

　　社保基金是社會的重要組成部分，關系到社會的和諧穩定，加強內部控制建設是維護社保基金安全的重要保障。社保經辦機構一定要高度重視內部控制建設，不斷完善提升，與時俱進，保護社�；�金的安全和完整，為社會保險事業的長期穩定發展護航。——論文作者：張淑敏