高校預算管理績效評價指標體系構建

發布時間：2021-06-11所屬分類：管理論文瀏覽：1次

摘 要： [提要]本文結合我國高校預算管理基本流程，按照預算編制、預算執行、預算監督以及預算評價的流程，并結合山東體育學院(簡稱T高校)預算管理過程現狀，通過分析發現其中存在的問題，并就適合其體育特色的預算績效評價體系提出優化策略。 關鍵詞：高校;預算管理

　　[提要]本文結合我國高校預算管理基本流程，按照預算編制、預算執行、預算監督以及預算評價的流程，并結合山東體育學院(簡稱“T高校”)預算管理過程現狀，通過分析發現其中存在的問題，并就適合其體育特色的預算績效評價體系提出優化策略。

　　關鍵詞：高校;預算管理;績效評價

　　2020年10月1日施行的《中華人民共和國預算法實施條例》中提出在預算執行中，各部門各單位要依法組織收入，嚴格控制支出，加強實施績效監控，促進開展績效評價，充分運用績效評價結果，提高資金使用效益。

　　一、高校預算管理績效評價概述

　　(一)高校預算管理特征

　　1、戰略指導性。高校的預算總額要依據學校一年內或者近幾年的發展戰略目標為導向，投資促進學校積極發展的活動或者項目，在編制預算過程中選擇適合本校的編制方法，嚴格控制資金的使用項目，在預算評價過程中選擇具有實際意義的指標，并且在預算編制過程中要指導各個部門和二級學院，保證預算編制的專業性和戰略性。

　　2、全面系統性。高校預算管理是一系列活動的組合，不是孤立的活動，而是一個系統完整的過程，高校預算管理是全面的預算管理，堅持全面預算、科學預算、績效預算以及剛性預算。它包括整個學校的收支流程和安排，包括教育支出、行政管理支出、后勤支出等。從預算體制上看，預算涉及學校各部門。

　　3、權威動態性。高校預算編制完成經校領導審核批準后，任何人不得隨意調整審批后的預算，確保預算的權威性，保證資金的使用效率和效果。但是，編制完成的預算也不是一成不變的，當高校面對內部環境和外部環境變化時，適當準確及時地調整預算，在很大程度上會促進學校的整體發展和進步。

　　4、科學控制性。預算編制需要根據各個部門的實際情況以及以前年度的項目執行情況，并結合財政資金供需狀況，對預算執行過程進行規劃和分析，從而增加預算編制的科學性和有效性。預算在編制、執行、監督等過程中，要把預算變成所有領導的事、所有部門的事以及所有員工的事，加強預算全部過程的控制，使得高校預算管理真正朝著高校發展目標發展。

　　(二)預算管理績效評價的內涵�？冃�目標是預算績效管理的起點和基礎，預算編制、執行和監督的各個環節都不能脫離績效目標，績效目標也是全面預算和績效管理的中心，因此在績效管理中要樹立“目標=預算=績效=責任”的核心理念。

　　高校預算管理績效評價是以高校預算管理為評價對象，結合高校發展的戰略目標和實際運行情況，選取合理性和適用性的指標，對高校預算管理的成果進行評價。得出的評價結果可以為以后的預算編制提供參考性建議。

　　高校預算管理績效評價包括事前預測、事中控制和事后評價三個方面。避免了預算管理重投入、輕產出的弊端，逐漸轉為監督預算全過程，充分發揮預算管理的作用。

　　二、T高校預算管理績效評價現狀及問題

　　(一)T高校預算管理績效評價現狀。T高校是山東省唯一的體育高等學府，設有16個本科招生專業和12個教學機構，3個體育專業碩士學位培養領域，擁有訓練場館17萬平方米。建立重點實驗室和科研教學實驗，投入體育研究教學實驗儀器設備1.8億元左右;T高校還建立國家籃球學院、國家足球學院、舉重學院以及山東省體育實驗中學;建立“訓科醫教培”五位一體的訓練基地和中國田徑協會青訓基地，推進科技助力奧運備戰。

　　T高校財務處主要負責全校的預算管理工作，實行“兩上兩下”的預算編制與審批步驟，并按照關于開展預算績效評價的相關要求，結合T高校實際情況，預算編制主要實行增量預算，這種方法便于操作和理解，有利于實現預算的穩定性和協調性，但是降低成本的動力會降低，針對預算的評價制定了預算績效管理的相關制度和指標評價體系，但科學性、合理性、完善性及規范性等方面，還有較大提升和改進的空間。

　　(二)T高校預算管理績效評價存在的問題

　　1、預算管理意識薄弱�！吨腥A人民共和國預算法實施條例》的頒布，財政對高校資金使用進度情況要求更加嚴格，定期關注高校的財政資金執行進度，T高校對資金使用情況非常重視并加快項目的執行進度，推進資金使用情況，同時取得了一些效果。但是，二級部門的負責人不是財會類專業，因此在預算執行過程中對預算的理解不足，難免會在制定預算過程中僅考慮短期規劃，并沒有與學校的長期發展規劃相結合，有時會產生偏差，對預算的調整隨意性很大，造成預算使用脫離預算編制，對預算的認識有待提高。有些部門負責人會把預算管理的工作等同于預算編制，后期不注重預算的監督和評價，在編制預算過程中，主要是增量預算進行編制，資金節約積極性下降，各項資源使用效率不佳，資金的使用效率低下。

　　2、預算責任落實不全面。T高校財務處主要負責全校的預算管理工作，二級部門根據部門的具體情況編制預算，財務部門負責匯總，這樣的預算流程由財務部門負責不具有統籌性，預算管理應該是一個全校性的工作，涉及全校的所有經費支出，需要用全面的視角分配經費的用途。二級部門沒有專門的人員負責預算工作，預算責任沒有落實到個人，最終預算的工作全部歸咎于財務處負責，這樣就會出現工作效率不高，責任難以落實的現象。

　　3、績效評價體系不完善。首先，T高校設置的預算管理績效評價指標體系還處于初步階段，覆蓋范圍比較小，指標設置比較簡單、存在人為因素，主觀性相對比較強。選取的預算管理績效評價指標主要選擇財政部門評價報告中的指標，其中一級指標包括產出、效益、滿意度指標;二級指標包括成本、數量、質量等指標;三級指標是自定指標。這些指標大多以財務指標為主，沒有考慮到項目業務的實際情況。其次，很多指標很少有定量指標，大多數是定性指標。最后，在預算管理執行過程中缺乏預算監督，相對重視事后的評價和分析，不利于對預算的管理和資金的有效利用。

　　三、構建T高校預算管理績效評價體系

　　(一)指標選取原則�？冃гu價指標體系是由一系列相互關聯、相互影響的指標組成的整體，它將評價主體、評價客體、評價標準、評價方法等績效評價要素緊密聯系在一起。為保證績效評價結果的有效性，在評價指標選取上應遵循以下原則：

　　1、全面性原則。全面性原則是指預算管理過程中選擇的指標要全面反映高等院校的教學活動、科研活動、資產管理活動等重要的投入和產出等指標，能比較全面地反映預算管理的效果。

　　2、可比性原則�？杀刃栽瓌t是指選擇預算管理績效評價的指標要具有動態可比性，針對同一項目在不同的時期不同的階段要有縱向的比較，針對不同的項目在同一時期同一階段要具有橫向可比性。

　　3、客觀性原則�？陀^性原則是指確定預算管理績效評價的指標要有客觀性，能客觀公正地反映預算管理的效果，可以通過問卷調查或者邀請專家進行指標的選擇，確保指標能客觀反映預算管理的效果。

　　4、可行性原則�？尚行栽瓌t是指在選取預算指標的過程中考慮時間成本，進行人力、物力等因素的衡量，確保在有限的時間能夠獲得真實有效的預算資料和數據，同時真實反映學校的客觀實際情況。

　　(二)構建T高校預算管理績效評價體系。高校預算管理績效評價體系的構建主要是打破之前按照“投入—過程—產出”的角度來進行分析，本文從預算管理的具體流程角度出發，以“預算編制—預算執行—預算監督—績效評價”四個階段為主線，每一階段設置相應的指標進行考核，結合T高校體育教學以及科研投入發展的實際情況，選擇適合T高校的全面預算管理績效評價體系。

　　1、T高校預算管理績效評價指標的選取

　　(1)預算編制階段。預算編制是預算管理的起點，同時也是整個全面預算管理流程中最為重要的組成部分，合理編制預算，確保財政資金以及自籌資金進行合理的分配和有效的利用。本文預算編制選擇的指標主要是體現預算編制的及時性、合理性以及目標性。(表1)

　　(2)預算執行階段。預算執行是指根據前期的預算編制付諸于實踐的過程。預算執行是預算編制和預算績效評價的中間環節，同時也是預算管理工作的核心環節。本文選擇預算執行進度、預算調整率和預算執行時效性作為衡量指標。(表2)

　　(3)預算監督階段。預算監督是要審查學校預算的收支是否符合預算編制的目標，是否有利于實現學校整體發展的短期規劃和長期戰略性目標，控制預算的收支，保持預算收支的正常運行。本文選取預算監督存在性和預算監督的有效性指標進行評價。(表3)

　　(4)預算績效評價階段。績效評價階段是運用科學的方法來評價財政投入資金以及自籌資金在一定階段實現的效果，評價產生的結果是否與學校的整體規劃和預算計劃相吻合。本文選擇教學質量、科研水平、財務能力以及資產管理能力進行全面預算管理績效的評價。(表4)

　　2、構建T高校預算管理績效評價體系。根據上述選取設計的指標，按照預算編制、預算執行、預算監督以及預算績效的評價，四個步驟來建立適合于T高校的預算管理績效評價體系，提升財政資金使用效率，強化預算責任和意識。(圖1)

　　四、T高校預算管理績效評價體系優化建議

　　(一)提高預算編制科學性。T高校需要增強預算績效評價意識的宣傳，加大財務管理知識的培訓力度，實現預算管理知識培訓的多樣化，促使部門負責人及二級學院領導學習新知識，了解最新的預算管理理念，同時也更新財務人員的相關知識體系，提升管理人員專業水平，做到“統籌兼顧、保證重點”促進預算項目與學校的實業發展協調同步。實現從總體設計，分層實施，構建由上及下、由始及終的全方位、全流程預算績效一體化管理體系：從部門職能、單位職責出發，結合當前管理實際，遵循教育行業管理路徑;整體績效管理、重大政策性專項、項目支出逐層分解細化。

　　(二)全面落實預算責任。優化機構設置，明確部門責任，建立專門負責進行預算編制、執行、監督以及績效評價的部門，確保本部門負責全校整體的全面預算管理工作，這樣可以促使學校的預算管理工作具有全局性和統籌性，同時加強各部門及二級學院對本部門預算的負責感，承擔起對預算編制和執行的責任，確保預算的計劃性，將績效評價重點能體現出學校資金的使用情況以及出現的問題，加強績效評價結果應用，調整項目支出結構，促進預算內容不斷完善。

　　(三)完善預算績效評價體系。確保預算編制的計劃性和合理性;預算執行中沒有特殊情況不得隨意調整預算，做到�？顚Ｓ茫�不得隨意超額使用，在預算執行中，要嚴格執行責任制;做到對預算的流程進行及時監督，預算監督要加強預算資金的流程管理以及對相關人員或者機構執行效果進行檢查和考核，把預算監督全程日常化，階段化的監督方式，實現合理分配預算資源，預算支出合理合法，杜絕出現“重編制，輕監督”的現象，要將預算收支全面納入預算管理績效評價中，以學校的中長期事業發展規劃為戰略目標，樹立業財有機融合、相互促進的管理理念，按照預算編制、預算執行、預算監督以及預算績效評價方面綜合衡量本單位整體預算績效，促進T高校預算管理績效評價指標體系的健康發展。——論文作者：王中華于建靜周建存

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