發布時間：2015-07-22所屬分類：經濟論文瀏覽：1次
摘 要： 在中小企業中應該如何去建設和管理財務應用呢?財務的發展對企業的經濟建設有什么影響及意義，同時在當前財務的建設當中我們所需要具備的措施有哪些呢?又該如何去發展呢?《首席財務官》的內容編輯方針緊緊圍繞一個人群、三大版塊展開，其定位為國內第一本公開
在中小企業中應該如何去建設和管理財務應用呢?財務的發展對企業的經濟建設有什么影響及意義，同時在當前財務的建設當中我們所需要具備的措施有哪些呢?又該如何去發展呢?《首席財務官》的內容編輯方針緊緊圍繞“一個人群、三大版塊”展開，其定位為“國內第一本公開發行的面向CFO人群提供服務的專業資訊媒體”。核心內容緊緊圍繞CFO們所關心的“競爭(COMPETITIVE)、資本(FINANCIAL)和運營(OPERATIONS)”展開，以CFO視角解讀公司金融，注重CFO實務，充當CFO群體的代言人，其核心使命是與中國CFO共同成長。
摘要：隨著經濟的發展，信用銷售會越來越普遍，在市場激烈競爭情況下，中小企業為抵御大企業的壓力，會采取更多的商業信用促銷。但由于應收賬款管理水平不高，無嚴格的信用標準、信用條件和收賬政策，更無相應的責任部門來組織落實，造成大量應收賬款沉淀，使企業資金周轉不靈，并隱含著較大的壞帳風險。有的中小企業，為了急于推銷自家的產品，盲目賒銷，受騙上當，貨款無法收回，給企業造成損失。
關鍵詞：財務管理,我也稅收,稅務制度
Abstract: with the development of economy, credit sales will be more and more common, in the fierce market competition situation, small and medium-sized enterprise to resist the pressure of big companies, can take a more commercial credit sales. But as a result of accounts receivable management level is not high, there is no strict credit standards, credit conditions and collection policy, and no corresponding responsibility department to implement, caused a large number of accounts receivable precipitation, make the enterprise capital turnover is ineffective, and implied a greater risk of bad debts. Some small and medium-sized enterprises, in order to rush to sell their product, sell on credit blindly, deceived, payment will not be repaid, losses to the enterprise.
Key words: financial management, I also tax, the tax system
在法律法規內容上，現行實施的《中華人民共和國中小企業促進法》在資金支持、稅收優惠、信用擔保服務、技術創新、市場開拓及服務體系等方面做出重要規定。此外，可考慮制定具有根本指導性質的《中小企業基本法》，從中小企業發展目標與宗旨、組織形態、產權關系、權利與義務、創立與退出等方面對中小企業做出總體性規定。
黨的十七大報告明確提出，弘揚和培育中華民族的傳統美德。誠信也是我國人民代代相傳的美德，在進行經濟建設的今天仍然有其深遠的意義。政府倡導和培育民間誠信系統，加強對中小企業誠信意識的培育，同時加強對中小企業的事后誠信監管，如果發現有中小企業失信，國家要采取法律手段嚴懲，達到凈化社會誠信環境的目的，為中小企業的融資創造更為寬松的環境。
一、中小企業財務管理概述
(一)中小企業財務管理目標
財務管理目標是企業財務活動所要達到的目的，它表明了企業從事財務活動、進行財務行為最終形成的結果。它是財務活動的導向，它與企業經營管理目標緊密相關，企業經營管理目標通過財務管理目標得以實現。
企業財務管理目標有多種，如企業利潤最大化、股東財富最大化，相關者利益最大化、企業價值最大化等，這些目標都是針對不同時期、不同對象而形成的。中小企業的目標是企業價值最大化，這也是目前現代西方理論、財務、金融學界公認的企業目標。因為企業價值最大化不僅可以實現與股東的利益一致，而且可以兼顧與企業有利害關系的各種集團的利益。
(二)大企業和中小企業財務管理工作特點的區別
大企業的財務部門設置比較大，財務人員多，分工細化，例如有專人負責固定資產管理，資金劃撥，稅務會計，報表會計等等，人員職責和工作流程相對規范;而中小企業財務部門人員設置簡單，財務人員身兼報稅、記賬、工資核算等多種工作，財務工作更多的注重記賬會計核算，而對財務報表分析等財務管理工作不夠重視，工作職責和分工不夠明確。
二、我國中小企業財務管理存在的主要問題與原因
目前，我國中小企業財務管理的現狀不容樂觀。我國中小企業中有相當一部分一味追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，使企業管理局限生產經營型管理格局之中。同時，很多中小企業受規模和人員素質的限制，往往存在會計核算不健全，財務管理缺位的現象;另外由于受宏觀經濟環境變化和經濟體制影響，在加強財務管理方面也遇到了阻礙，企業財務管理的作用沒能得以充分發揮。
(一)資金短缺，籌融資能力差
中小企業注冊資本較少，資本實力有限，土地、房屋等銀行認可的不動產數量較少，同時很多中小企業都處于成長發展時期，這一階段的資金需要量是企業生產周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發展的瓶頸。據統計，中小企業通過銀行貸款渠道獲得的資金，占中小企業融資總量的90%以上，通過其它渠道獲得的資金不足10%.雖然，目前我國中小企業已初步建立了較為獨立、渠道多元化的融資體系，但是，由于種種原因，中小企業通過銀行貸款獲得資金的渠道并不暢通，據2010.8.10《金融時報》消息報道，2010年，在我國宏觀經濟政策實行緊縮之后，中小企業貸款難問題更加凸顯。據統計顯示，2010年3月，全國金融機構向民營企業及個體工商戶新增人民幣貸款79.9億元，4月份驟降為9.73億元。
可見，融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題之一，中小企業的籌融資能力差，其主要原因是：
1.國家沒有專設中小企業管理扶持機構，國家的優惠政策未向中小企業傾斜，使之長期處于不利地位。
2.資產結構不合理。中小企業經營效益差，負債率較高，償還能力低，而目前銀行貸款的基本條件之一就是負債率需在60%以下。例如，2010年國家統計網數據顯示，天津市中小工業企業負債總額達1827.24億元，資產負債率達58.1%.在中小型企業中有1223個企業資產負債率高達80%以上，甚至相當部分企業已處于資不抵債境地。在市場激烈競爭面前，中小型企業由于債務負擔沉重，資產增值較慢，經營風險進一步加大。
3.由于中小企業的財務信息透明度較低，擔保主體又無法確切落實，難以與銀行進行良好的合作和溝通，即銀企雙方的信息不對稱。
4.舊貸未清。企業到期貸款不還或無法償還導致銀行拒絕貸款也是當前貸款難的一個主要原因。
5.信用不良。信用不良是當前企業難以取得貸款的又一個重要原因，中小企業不能在規定的還款日期前償還甚至逃廢銀行債務嚴重，導致中小企業群體信用的不良和短缺，而企業信用的嚴重缺失，自然難以爭取到銀行貸款。
6.抵押擔保不足。抵押擔保是目前最主要的貸款方式，為減少銀行的不良資產，防范金融風險，1998年以來各商業銀行普遍推行了抵押、擔保制度，只有極少數3A以上的黃金客戶能在授信度內享受30%左右的信用貸款。中小企業貸款難，主要表現為抵押難和擔保難：
(1)企業原來大多是依賴銀行的信貸資金起步發展的，原有的有效資產已向銀行抵押完畢，新建企業不動產規模大多較小，也難以提供足值抵押，加上目前抵押貸款的抵押率較低，抵押不足的矛盾更為突出，抵押物只得放棄。
(2)難以找到合適的擔保人，效益好的企業不愿替別人作保，效益一般或太差的企業，銀行又不認同擔保資格。因此，中小企業資金短缺是制約其發展的主要“瓶脛”。
(二)資產疏于管理，財務控制薄弱
1.對現金管理不到位，導致現金閑置或不足
許多中小企業不編制現金收支計劃，他們對現金的管理很大程度上是隨意性的，一旦市場發生變化，經濟環境發生改變，就很難使現金快速周轉。有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。有些中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉，造成浪費。例如，企業認為自己經濟效益好，明天可能收到的錢就認為已經是今天的錢了，于是，花錢大手大腳，過量購置設備，不考慮經營風險，結果一旦遇到經濟效益突然下跌就會出現資金短缺，陷入財務困境。
2.應收賬款周轉緩慢
從客戶角度講，客戶感覺企業不急于追討債款，可能是企業資金雄厚，于是養成了欠款的習慣，于是就愈欠愈多，造成惡性循環，遇到企業急需資金時，客戶也不可能一下子結清欠款，導致企業資金斷鏈甚至停產�？梢�，應收賬款的周轉緩慢會給企業帶來很大的財務風險。
3.存貨控制薄弱
許多中小企業對存貨缺乏有效管理，無存貨計劃、無存貨定期監督和檢查制度，對日常存貨的控制不到位，致使存貨周轉失靈，造成資金呆滯。
4.成本費用管理水平低
中小企業內部缺乏科學有效的成本費用控制體系，相當一部分企業在成本費用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標準、信息反饋、責任制度等都不健全，事前和事中控制能力較低。因此，許多中小企業成本費用管理中存在核算不實、控制不嚴、控制體系不健全等問題。
存在以上問題的主要原因是：企業內財務管理的中心地位沒有確立。企業管理是一項復雜的系統工程。論文格式在企業計劃管理、經營管理、生產管理、質量管理和財務管理等專業管理中心，財務管理是發揮核心作用的專業管理，企業管理以財務管理為中心，反映了財務和財務管理的本質，是適合和促進市場經濟和企業發展的必要手段，但中心不是自封的，唯一的衡量標準，就是看它能否對其它各項管理起到牽頭和帶動“龍頭”作用。
在市場經濟條件下，企業是市場的主體，市場要求企業實現企業價值最大化，因而只有財務管理才能起能“龍頭”作用。財務管理的中心地位在于它的管理目標和企業目標的一致性，都是為了實于利潤最大化和企業價值最大化，財務管理的中心地位在于它可以牽制和帶動專業管理發揮各自專業的作用，產生企業的整體效應;在于它可以牽制和帶動其它的專業管理為企業作為科學決策，在于它可以帶動其它專業管理，提高企業的綜合經濟效益。
(三)相關制度的缺失或執行力度不夠
中小企業一般很少設立完善的、切合實際的規章制度，包括財務崗位職責管理制度、獎勵與處罰制度、財務人員定期培訓與考核制度。企業領導的法制觀念雖然很強，但由于種種原因，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性，往往建賬不規范或不依法建賬，會計核算存在違規操作的現象。即使企業有了規章制度，但由于財務人員不愿得罪同事而不予履行，管理者主觀意志在管理上也有很大的隨意性，對一些問題浮于表面而不去深追究，對一些問題睜一眼閉一眼，而且，很多中小企業家族式管理現象嚴重，致使制度執行力度不夠，形同虛設。
其根本原因是：領導重視不夠。由于來自國家政府的大力宣傳，上級主管部門推動的壓力以及來自企業生存與發展的需求動力，企業領導對財務管理的意識雖有了一定的提高，但還存在著很大的問題。許多企業領導并不知道怎樣實施財務管理，甚至有些企業領導對現代財務系統能為企業帶來什么效益也不了解。另外，一些領導思想較為保守，產生畏懼情緒，從而影響相關制度的缺失或執行力度不夠。
三、對中小企業財務管理的建議
(一)設立專門為中小企業融資服務的金融機構目前我國可以推廣各類中小金融機構，包括中小銀行。與大型的商業銀行的經營取向不同，中小金融機構比較傾向于向中小企業提供融資服務。原因除了其資金實力的限制外，更主要的是因為中小金融機構在為中小企業提供金融服務時擁有信息優勢。關于這種信息優勢，有兩種假說：一種是“長期互動”假說，這種假說認為，中小金融機構一般是地方性的金融機構，專門為地方中小企業服務。通過長期的合作關系，中小金融機構對地方中小企業的了解程度逐漸加深，有助于解決金融機構與中小企業之間的信息不對稱問題;另一種假說是“共同監督”假說，這種假說適合于合作型中小金融機構，它認為中小金融機構即使不能了解中小企業的經營狀況，但是為了大家的共同的利益，合作組織中的中小企業之間會實施自我監督，而這種監督要比金融機構的外部監督更為有效。
國外大多數國家都設有專門為中小企業服務的金融機構，如日本有幾家專門面向中小企業的金融機構—中小企業金融公庫、國民金融公庫、工商組合中央公庫、中小企業信用保險公庫和中小企業投資扶持株式會社。這些金融機構以較有利的條件向中小企業直接貸款，或者建立使其他金融機構放心給中小企業貸款的信用保證制度，或者認購中小企業為充實自有資本而發行的股票和公司債券等。根據中小企業的特點，建立專門的金融機構，是許多市場經濟國家所普遍采用的一種金融支持手段。
國外的經驗和理論都表明，為了解決中小企業融資貸款難的問題，應該加強政策引導，根據中小企業的特點，建立專門的金融機構，或在金融機構中設立專門的融資服務部門為中小企業提供融資服務。
1.國家應鼓勵地方性商業銀行以中小企業為服務重點地方性商業銀行是伴隨著中小企業發展而發展的，他們之間有著天然的聯系。另外，地方性商業銀行由于受經營規模小和結算條件的限制，也難以為大型企業融資。因此，地方性商業銀行應主動將服務重點放在中小企業上，他們有很強的向中小企業貸款的傾向，二者相互促進、相互發展。因此，可以引導地區性銀行為中小企業的發展提供融資信貸支持。地區性的中小銀行與中小企業有著更和諧的聯系，為中小企業提供融資服務具有天然優勢。地方政府應該對地區性商業銀行加以引導，使之成為中小企業的主導服務機構。
2.國家應盡快建立支持中小企業發展的政策性銀行目前許多國家都建立了支持中小企業發展的政策性銀行，如日本的中小企業公庫、泰國的中小企業金融局、韓國的中小企業銀行等。要加快我國中小企業發展，有必要借鑒國外成功經驗，組建相應的政策性銀行。其資金來源可以是政府提供的財政資金或出賣一部分中小企業的變動資金;其經營不以盈利為目標，而應以專門配合、貫徹與實施政府提供中小企業政策意圖為己任。對符合政策要求、有發展前景的產品和企業給予融資支持，并提供信用保證等服務。
中小金融機構是為中小企業提供融資服務的主渠道，發展適合中小企業的金融機構，加快非公有制金融機構的發展，可削弱國有商業銀行的壟斷地位，有利于銀行間的公平競爭。而對現有的非國有金融機構存在的違規經營等方面的問題，應當加緊規范，加強監督，促進其發展，而不是簡單地取締、關閉或兼并。目前應結合金融體制的改革，加快對現有非公有制金融機構的改造，使其能夠為中小企業的發展提供融資服務。同時，允許民間企業進入金融部門，創建民間銀行。這些專門為中小企業服務的銀行可以與中小企業建立緊密的長期的聯系和信任關系，除提供貸款外，它們還可以在市場信息、企業管理等多方面為中小企業提供服務，銀行與中小企業關系密切了，信任關系建立了，貸款也就容易了。
(二)建立有效的財務管理控制體系
1.全方位轉變企業財務管理觀念
財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發點。面對新的理財環境，企業若不全方位轉變財務管理觀念，就很難在激烈的國際競爭中贏得一席之地。筆者認為，中小企業應樹立以下觀念：
(1)樹立人本化理財觀念。重視人的發展和管理，是現代管理的基本趨勢。企業的每項財務活動都是由人發起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務管理中要理解人、尊重人，規范財務人員的行為，建立責權利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調動人們科學理財的積極性、主動性和創造性。
(2)樹立資本多元化理財觀念。入世后，資本市場開放，市場準入門檻降低，大批外資銀行和外國企業都將進駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業應抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現投資主體多元化，優化企業法人治理結構。
(3)樹立風險理財觀念。在現代市場經濟中，由于市場機制的作用，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經濟損失的可能，即不可避免地要承擔一定的風險。在財務管理中要樹立風險觀念，善于對環境變化帶來的不確定因素進行科學預測，有預見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風險的能力。
中小企業防范風險有兩個重要途徑：一是制定詳實的財務計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業產生應對變化的機制，減少未來風險的影響;二是建立風險預測模型，有預見地、系統地辨認可能出現的風險，變被動為主動，防患于未然。
3.加強資金管理，強化財務控制
(1)努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。a要使資金的來源和運用得到有效配合，如不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難;b準確預測資金收回和支付的時間，如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數，否則，易造成收支失衡，資金拮據;c合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用配比合理。
(2)加強對營運資金的管理。從發展現狀看，涉及現金、應收應付、存貨等的營運資金管理是目前企業財務管理的“主旋律”.加快生產經營資金的流動和周轉，資金只有在流通中才能增值，企業的利潤主要是靠流動資金的周轉來實現的。因此，a要保持合理的“三率”—流動比率、速動比率和現金比率，特別是現金比率，它反映企業當前或近期需支付現金的能力，應努力保持企業各項現金收入之和略大于各項現金支出之和，即接近所謂理想的“現金余額為零”,說明資金得到了充分利用;b注意合理的存貨比率—存貨與流動資產總額之比。企業應對采購物資實行定額控制，做到事前有計劃、事中有控制、事后有分析，使物資結構趨于合理，盡量減少儲備資金和成品(商品)資金的占用，應充分利用市場這個“倉庫”的觀念，在滿足生產經營的前提下，存貨是越少越好。c要嚴格控“三期”—存貨周期、應收賬款周期及應付賬款周期。存貨周期是通過當期的銷售額和庫存資金占用之比來體現的，只有通過縮短存貨在生產經營過程中的停留時問和減少庫存、加速產品銷售，才能縮短周期，加速資金周轉，減少資金占用。應收賬款周期即賬款回收天數，應強化對應收賬款的管理，制訂相應的應收賬款政策，千方百計縮短賬款回收期。應付賬款周期是指充分利用供貨方允許企業支付貨款的期限，這樣企業可利用這部分資金來周轉，但也應注意不能拖延應付賬款周期而影響企業信譽。第四，努力降低“三費”—主要指管理費用、財務費用和銷售費用。這三項費用可以說是直接耗用掉了的一部分流動資金，嚴格控制并努力降低“三費”是企業當務之急。
國家要鼓勵和支持商業銀行和政策性銀行等面向中小企業提供貸款支持國家鼓勵商業銀行特別是國有商業銀行在注意信貸安全的前提下，建立向中小企業發放貸款的激勵和約束機制，在保證貸款質量的同時，切實提高對中小企業的貸款比例。鼓勵政策性銀行在現有業務范圍內，支持符合國家產業政策、有市場前景、技術含量高、經濟效益好的中小企業的發展。中央銀行繼續擴大中小企業貸款利率的浮動幅度。銀行要根據中小企業的經營特點，及時完善授信制度，合理確定縣級行貸款審批權限，減少貸款審批環節，提高工作效率。要積極研究開發適應中小企業發展的信貸服務項目，進一步改善銀行對中小企業的結算、財務咨詢、投資管理等金融服務。
根據筆者經驗，認為創新一種好的經營戰略有助于加速營運資金周轉。龍之源煤炭公司當時只做簡單的煤炭銷售，銷售對象是當地的印染企業，煤炭主要用于生產蒸汽。但是，由于競爭激烈，經常出現存貨積壓或者應收賬款拖欠的問題，為了更好地解決此問題，我們決定實施承包經營戰略：承包供汽，定期結算。這樣就由煤炭銷售轉變為蒸汽銷售，“承包”形成了壟斷，加速了存貨周轉;“定期”解決了應收賬款的拖欠問題，加速了資金的回收期和安全指數。此舉使我們受益匪淺。
(3)加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵塞漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查和盤點財產，督促管理人員和記錄人的嚴格管理。
(三)加大政府支持力度
中小企業在完全自由的市場經濟條件下，很難進行股權融資和債權融資。面對市場供給和中小企業的需求的缺口，正是需要政府進行宏觀調控來使供求平衡，達到經濟的均衡。中國改革的特點就是供給主導型，當現實中發生了與市場精神相悖以致阻礙了社會經濟發展的情況，政府適時出面頒布具有突破性的法律，推進市場經濟改革。同樣，中國拓寬中小企業融資渠道的金融改革，必須在政府的指導下才能堅持正確的方向，取得成功。要想徹底解決中小企業融資難的問題，必須依靠切實有效的政府支持和一定比例的政府投入。政府出臺指導性意見，通過法律和政策扶植中小企業融資。
世界上許多國家和地區都注重從法律法規層面上加強對中小企業的保護和扶持。我國的中小企業所有制構成比較復雜，而我國的企業立法和有關政策又主要是按照所有制性質來制定的，這就使得不同所有制性質的中小企業處在不同競爭起跑線上，不利于中小企業的更快的發展。因此，參照西方發達國家的立法體系，政府應制定出適合我國國情的中小企業保護法規。目前我國己經制定了一些關于中小企業的法規。如《小型企業租賃暫行條例》、《鄉鎮企業法》、《私營企業暫行條例》等。但在中小企業立法保護上，這些立法僅僅側重于對企業經營管理，而對中小企業作為弱者地位保護力度明顯不夠。因此，當前迫切需要人民代表大會及其常委會制定具體的《中小企業保護法》，從而明確中小企業在國民經濟的地位，明確 政府對中小企業基本保護政策和扶持政策，保證中小企業的健康發展。
政府提供公共服務，建立信用評價體系，鼓勵社會信用評價機構的發展由于歷史原因，中小企業尤其是非國有的中小企業和商業銀行很少有業務往來，銀行無法為其設立信用檔案。因此，政府應鼓勵發展社會信用評級體系，為中小企業建立信用檔案，積極協助銀行的放貸工作。人民銀行要監督商業銀行制定科學的、切合中小企業實際的信用評級制度，客觀評定中小企業的信用等級，科學合理地反映中小企業的資信狀況和償債能力，為貸款發放提供便于操作的可靠依據。要建立完善適合中小企業特點的授信制度，合理制定中小企業授信額度。
SCISSCIAHCI
