發布時間：2017-03-15所屬分類：經濟論文瀏覽：1次
摘 要： 內部審計風險，在更大程度上來源于企業的經營風險和財務風險，下面，是小編搜集整理的一篇探究國有企業內部審計管理現狀與措施的論文范文，供大家閱讀參考。 摘要:隨著全球經濟一體化程度不斷加深，企業經營環境日趨復雜，預防可能發生的風險以及在風險發生
內部審計風險，在更大程度上來源于企業的經營風險和財務風險，下面，是小編搜集整理的一篇探究國有企業內部審計管理現狀與措施的論文范文，供大家閱讀參考。
摘要:隨著全球經濟一體化程度不斷加深，企業經營環境日趨復雜，預防可能發生的風險以及在風險發生后將損失控制在最低已頗為重要。內部審計作為企業非常重要的監督部門，對企業的正常運作起著獨特作用�，F實情況是部分企業內部審計風險日益加劇，我們必須采取有效措施，綜合運用各種內部審計風險控制手段和方法，對企業內部審計風險實行全方位的控制。本文首先引出分析該問題的必要性，然后分析了內部審計風險產生的原因和內部審計參與風險管理的動因，繼而分析了內部審計風險防范與控制的措施，最后做了簡單總結。
關鍵詞:內部審計;內部審計風險;風險管理;審計質量
一、引言
作為國企現代企業制度改革后增設的部門，我國企業內部審計通過開展多種形式的監督、評價與咨詢活動，有力的促進了我國企業的穩健運行。近年來，國企體制改革不斷深化，內部審計力度逐步提高，但是內部審計存在的問題依然非常多，需要我們更加關注。而實行內部審計風險管理，最終目的還是通過綜合運用各種審計風險控制手段和方法，最大限度的減少內部審計風險，保證內部審計質量和效率，從而真正體現出內部審計在企業中的價值。
二、內部審計風險產生的原因及內部審計參與風險管理的動因
內部審風險是指財務報告存在重大錯報、漏報或企業經營管理上存在弊端和漏洞，而內部審計人員認為財務報告是合法、公允以及經營管理是健全有效的，并因此提出不恰當審計意見的的可能性。由上述定義可知理解內部審計風險必須考慮主觀、客觀兩方面的因素，既要考慮到內部審計人員主觀上的原因，也不能忽略財務報告、經營管理等存在風險的可能。
我們已經了解到內部審計風險具體是什么了，那它到底為什么會產生呢?首先，內部審計所處環境不是很完善。具體表現在內審機構獨立性不強，影響審計工作的權威。企業內部審計定位上的偏差，導致內部審計的獨立性差，不能有效保證審計機構和人員在組織上的獨立性、在業務工作中的自主性和權威性，不能保證審計質量和規避審計風險。被審單位內部管理制度、法律體系不健全。這就使得在審計過程中遇到新情況新問題時會出現無法可依的情況，對有些問題難以認定。那么內審人員在審計過程中更注重職業判斷來認定某一審計事項，而個體主觀差異的存在會導致審計風險的加大。其次，企業內部審計對象的復雜性和審計內容的拓展。在現代化生產條件下，企業改制、重組成為國有企業改革的重要方面，同時隨著全球化的加劇，企業所面臨的風險不斷增大，使得內部審計的對象和內容日益復雜。內部審計對象的復雜，為內部審計帶來了更多困難，審計風險隨之增加。另外內部審計風險的內容已由傳統的財務審計發展為效益、管理審計、經營風險審計、投資審計等，還要對兼并、聯合等重組以后的償債能力和盈利能力提出切實可行的意見。這些都對內審人員提出了更高的要求，在難度增大的同時審計人員做出正確結論的難度也在增大，從而審計風險就不可避免的存在。再次，內部審計資源有限。國有企業內部審計大部分是在政府干預下建立起來的，而不是出于企業的內在需要。這種行為很可能使企業對內部審計產生抵觸情緒，造成內部審計可用資源有限，使得內部審計事業停滯不前。另外內審人員素質可圈可點，總體上看業務素質不高。目前我國內審專業人才缺乏，業務水平參差不齊，內審隊伍不穩定。且內審人員很多都是財會人員出身，對財會專業領域比較了解，而對其他領域則顯現不足。審計對象的復雜話和內容的不斷拓展，凸顯了內審人員的勢單力薄，這必將直接導致審計風險的產生。最后，由于審計方法和手段仍存在局限性和不確定性，使得內部審計風險增大。在我國，雖然現代電子信息技術在各個領域的應用和發展速度比較快，但不少企業內審人員對計算機不太熟悉，計算機的應用范圍不太廣泛，許多審計還是以傳統手工查賬為主，在新技術方面鞭長莫及。另外“抽樣審計”也必然與實際情況存在差距，使審計結論產生偏差。目前內部審計采用的制度基礎審計，過分依賴被審計單位內部控制制度的測試，本身蘊藏著較大風險。
由此可知，內部審計不是萬能的，但沒有內部審計是萬萬不行的。內部審計在風險管理中發揮著獨特作用，它能夠客觀地、從全局的角度管理風險。內部審計不從事具體業務活動，獨立于業務管理部門，這使得它可以從全局出發，從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取有效措施控制風險。另外由于內部審計部門處于董事會、總經理和各職能部門之間的位置，內部審計人員能夠協調企業長期風險策略與各種決策的利害沖突。內部審計部門獨立于管理部門的特殊地位使得其風險評估意見可以直接報告給董事會，這樣也會加強管理當局對內部審計部門意見的重視程度。
三、內部審計風險的防范與控制
好的內部審計，不僅是企業自身發展的需要，而且是社會、國家發展的需要。那如何來控制內部審計風險，提高內部審計質量，更好的發揮內部審計的服務功能呢?我們應該從下面幾點來考慮：
(一)加強有關內部審計法律法規等制度建設
國家應盡快完善內部審計的法律規范體系，讓內部審計的操作有章可循，從而降低內部審計風險。在全球化不斷加劇的態勢下，中國經濟不斷走向世界，內部審計應該更好的借鑒國外的先進經驗。而當前，世界上許多國家對內部審計都有專門的法律規范，國際內部審計師協會也制定有內部審計實務標準等。中國應該盡快的同國際慣例接軌，以謀取可持續的發展。
(二)建立健全各項內部控制規章制度并嚴格執行
內審機構應建立健全各項規章制度并嚴格執行，嚴格審計工作底稿的分級復核制度，減少或消除人為審計誤差，及時發現和解決審計過程中遇到的問題，以保證審計計劃的順利執行，降低審計風險;加強對審計取證的控制，審計證據是基礎，審計法規是依據，要做到依法審計，必須嚴格遵守法律、法規的規定，保證審計證據的合法、有效、充分。
(三)保證內部審計的獨立性和權威性
獨立性是搞好內部審計的必要條件，其中又包括在組織人員、工作和經費上的獨立，直接接受公司主要負責人領導，由其負責并報告工作;審計人員精神上的獨立，要與被監督對象無利益關系。權威性是防范和化解審計風險的重要手段。只有在組織結構和業務活動中，保證了內部審計的獨立性、權威性，才能保證審計結果的客觀、公正、有效。
(四)強化風險意識，建立風險評估機制
內部審計風險，在更大程度上來源于企業的經營風險和財務風險，當然審計人員自身的業務風險和職業道德水平也是不可或缺的因素。風險評估注重向管理者提示企業所面臨風險的性質及其強弱，以期管理者采取相應對策，回避或降低風險。具體而言就是結合企業重大經營決策，在預期的可能狀態下，對實施方案的結果的風險評價。在具體實施審計項目階段，要評價實際產生的風險及控制風險的效果，提出有關風險控制的建議。
(五)加強審計風險管理，降低審計風險
在具體開展內部審計工作前，應熟悉與被審計的事項也有關的法律、法規和政策，充分了解審計事項的基本情況，并根據審計目的，確定審計的范圍和重點。進而根據對基本情況的了解和對內部控制的初步評價，進行審計風險識別，正確認識風險，找出風險點，做出風險應對措施。對于每一個重要的風險，都要考慮所有的風險應對方案：接受風險，不采取任何行動而接受可能發生的風險及影響;共擔風險，通過和他人共擔風險或轉嫁風險，降低風險發生的可能性或降低風險對審計質量的影響;規避風險，退出會給企業帶來風險的活動，還是減少風險，采取措施減少風險發生的可能性，減少風險的影響。
(六)加強內部審計人員隊伍建設，提高內部審計人員素質
內部審計涉及方面眾多，范圍頗廣，不僅需要財會專業的專門人才，更需要工程、技術等方面的相關人才。因此在內部審計人員隊伍建設方面，我認為首先在用人上，要選那些具備相應的技術資格和業務能力同時道德素質過關的人員充實隊伍，內審人員專業覆蓋廣一些;其次，加強對內審人員的后續教育，使他們有扎實的審計基本功，同時又要懂會計、經濟法規等相關知識，以適應不斷發展的新形勢的需要。
(七)沖破傳統審計方法束縛，采用先進方法，加快信息化建設
經濟環境日新月異，我國各企業間的情況更相差萬別，客觀上需要我們破除舊的審計方法，采用先進方法。另外審計技術與方法是實現審計目標的手段和途徑，它是隨著審計目標和審計內容的不斷演變而發展完善的。要加快掌握和使用計算機審計技術，借助網絡技術對財務實施動態監督，及時發現問題并改正。在審計實施過程中采用先進的方法，既降低了人為失誤，降低了審計風險，又提高了審計的質量和效率，起到事半功倍的的效果。
結束語
總而言之，內部審計作為企業非常重要的監督部門，要進一步加強對風險的管理和控制，提高內部審計工作的質量。唯有高質量的內部審計工作，才能使其更好的服務于企業的經營目標，起到其獨特的重要作用，成為單位領導的幫手。同時，內部審計風險是客觀存在的，其內容復雜多樣，雖然不能完全消除期存在，但經過努力可以得到有效防范和化解。而審計風險與審計質量又是密切相關的，通過做好上述工作，一定可以有效防范風險，提高內部審計質量，使其更好的發揮作用。
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