發布時間：2016-08-12所屬分類：經濟論文瀏覽：1次
摘 要： 這篇財稅論文發表了完善個人所得稅制度的現況和建議，隨著中國經濟的高速發展，中國個人所得稅制度出現橫向、縱向不公平，在個人所得稅制度上存在著一些問題，例如稅制模式存在弊端，征收管理制力度比較低，論文提出了我國個人所得稅制度的改革建議。
這篇財稅論文發表了完善個人所得稅制度的現況和建議，隨著中國經濟的高速發展，中國個人所得稅制度出現橫向、縱向不公平，在個人所得稅制度上存在著一些問題，例如稅制模式存在弊端，征收管理制力度比較低，論文提出了我國個人所得稅制度的改革建議。
關鍵詞：財稅論文發表,個人所得稅
一、我國個人所得稅制度及其現狀
我國的個人所得稅稅法制度是基于改革開放的需要，為構建和諧社會，統籌社會資源，在1980年第五屆全國人民代表大會第三次會議上通過頒布的，此后經過多次修改。其最近一次修改是在2011年的第二十一屆全國人民代表大會常務委員會，于2011年9月1日起實施，起征點改為3500元。近年來中國經濟發展迅速，新興行業不斷涌入，收入形式也逐漸多樣化，收入結構的復雜使得我國現行的個人所得稅制度在某些方面存在一定的問題，雖幾經修改，但社會各界仍對其中一些條款存在爭議。
1.公平缺失問題
個人所得稅制度的不公平主要表現為橫向和縱向的不公平。橫向的不公平，打擊了以工薪收入為主這一階級的勞動積極性，比如收入單一與有多個收入來源的兩個納稅人，所得來源多的可根據不同收入來源的納稅規定少納稅或不納稅，而所得來源單一的則要多納稅。而且同為中國的納稅人，本國籍和外國籍所要繳納的稅金稅率不同。這會迫使納稅人通過化整為零，打“擦邊球”的方式進行偷稅漏稅，這對于努力工作的工薪階層是很不公平的，而外籍工作人員的稅率過高則不利于外籍高端人才的引入和保留�，F階段我國的主要納稅人是收入來源較少的工薪階層，而所得來源多、總收入高的人群卻繳納較少的稅，還有很多“隱形”的收入和福利也不在稅收的范圍之內，這些都體現了個人所得稅制度的縱向不公平。而且我國幅員遼闊，各地經濟及發展程度不一，各地的納稅制度不一，稅收負擔不一，也不能體現制度的公平性。我國的個人所得稅是以個人為單位進行征收的，收入越高所征收的稅率就越高，而以家庭的角度來看，這樣是不合理的。比如一個家庭有三口人，只有一個收入較高勞動力，他要負擔著三個人的花銷，而另一個家庭三口人都是勞動力，即使三個人收入都較低，他們也只需負擔很少的一部分稅收，對于這兩個家庭來說，第一個家庭過的可能很拮據而第二個還比較輕松。去年兩會期間，就曾有一個代表提出一個類似案例：白領年收入35萬元，患病的妻子無法工作，女兒還在上研究生，這位白領的所有收入幾乎都用來繳納妻子的醫藥費和女兒的學費。其實這樣的稅收設計是缺乏人性化和合理化的，稅收的公平性也很難體現。
2.稅制模式存在弊端
個人所得稅是政府取得財政收入，調節社會各階層收入平衡的重要手段之一，公平是收取個人所得稅的重要原則。我國個人所得稅的征稅內容包括工資薪金所得、勞務報酬所得、財產租賃所得等11項組成。首先，隨著經濟的發展與社會的進步，行業多樣化的趨勢日益明顯，收入形式也由原來的單一轉換為現在的多種收入來源，而我國的個人所得稅制度的征稅內容和方式卻依然停留在過去的經濟基礎上，這使得我國的財政收入減少，社會收入不平衡。其次，在實際生活中，存在許多類似于工作福利之類的“隱性收入”，比如免費工作餐，節日禮物等等，這些都是不屬于納稅的范圍，這不僅會引起稅金的流失，還會導致腐敗問題的產生，這些問題都極其不利于社會的穩定與發展，對建設和諧社會主義小康社會有很大威脅。我國目前的個人所得稅制度如下：納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數扣除標準3500元/月(2011年9月1日起正式執行)(工資、薪金所得適用)應納稅所得額=扣除三險一金后月收入-扣除標準我國對工資薪金實行九級超額累進稅率，最高稅率為45%。這一稅率相比于世界其他國家來說是偏高的。過高的稅率會增加納稅人偷稅漏稅的動機和行為，同時還會降低高收入人群的工作積極性。而在實際生活中，45%這一稅率卻極少運用，有名無實。稅率的繁雜和漏洞使得灰色地帶難以被定義，易在稅務征收時出現糾紛。中國目前實行的是分類制的個人所得稅，由于已實行了十多年之久，即使中間進行幾次改革，但我國的稅法制度已失去了原有的效力。隨著信息體系的完善，當時合理的分類制弊端也漸漸顯露。例如工薪和個體工商戶的稅收制度就不相同，這顯然無法體現稅法的公平性。
3.征收管理制力度較低
對于個人所得稅的征管，我國和世界上大多數國家一樣，也采用了源泉扣繳和自行申報兩種方法，但我國更側重于源泉扣繳，而對自行申報沒有較強力度的監督。這給某些“有心”商家很多可趁之機，例如通過不開發票享受折扣的方式誘導消費者幫助不良商家偷稅漏稅。由于沒有實行完善的個人稅收自行申報制度，稅收難免發生流失。以人工為主體的征收方式體現了我國稅法制度的落后，征管效率難以提高。稅務征管人員自身的思想道德修養并不能達到在市場經濟的大環境下進行稅務征管工作的要求，甚至幫助納稅人進行偷稅漏稅。其次，處罰法規不夠完善，處罰力度較低，不能對納稅人起到震懾作用。
二、對我國個人所得稅制度的改革建議
我國幅員遼闊、國情復雜，個人所得稅制度也相對較為年輕，世界上許多發達國家的制度已經較為完善，我們應吸取前人的經驗，結合當下我國國情與未來經濟發展的方向，完善我國的個人所得稅制度，降低貧富差距，建立和諧社會。
1.提高公平性，以家庭為單位納稅
降低工薪階層的負擔，多個收入來源的個人應將收入累加進行統一稅收，以家庭為單位合理征稅，將夫妻二人的所得綜合起來報稅。在計算稅收時，應將老人、子女的撫養費排除在外，對于特殊家庭，如家庭中有重大疾病患者的，應降低稅收稅率，減輕家庭負擔，提升家庭幸福度以確保社會和諧。選擇以家庭為單位進行稅收的最大優勢在于能充分考慮一個家庭的實際收支情況，不同情況不同處理，使得稅后收入盡量公平。
2.調整稅收制度模式
何為合理的免征額近年來引發了社會各界人士的關注，這個也是大眾最為關心的問題。筆者認為，針對不同的人群應制定不同的免征額，例如，以家庭為單位制定免征額。近年來，我國的稅法制度也對起征金額進行了一些調整，2011年從2000元提升到3500元，這雖然是一個進步，但并沒有針對性，對于某些特殊人群、家庭狀況并沒有很大改善。隨著社會經濟的進步與發展，收入越來越多樣化，不同行業不同稅收標準勢在必行。例如對于一些冷門但有利于可持續發展的重點行業應降低稅率并提高起征金額。而對于我國特殊存在的福利、節日送禮等隱性收入，應制定一個合理的稅收制度，遏制腐敗問題的發生。擴大稅收的范圍，將原來的11種新增幾個新型收入種類，增加政府稅收收入。將九級累進稅率制度，按照我國人民的工資分布結構進行合理調整，降低最高45%的稅率。對我國高收入人群再進行細分，提高稅率，低收入人群適當降低稅率。降低稅率的繁雜度，減少不同稅收分類的稅率差距，盡量做到統一。
3.提高稅收征管水平
將個人稅收與個人的身份信息相關聯，以家庭為單位進行稅務申報，逐步取消人工收稅，研發稅務管理系統，進行統一收稅，減少人工收稅過程中“作弊”的現象。對與稅收有關的工作人員的選拔嚴加管制，提高稅務人員的素質，入職前統一培訓，熟悉各種個人所得稅有關的稅收制度。對群眾普及稅收的重要性，宣傳稅收的用途，提高自行申報稅務的積極性，鼓勵群眾舉報偷稅漏稅的違法行為，對于交稅齊全、自覺的商家進行獎勵。在課本中以故事的形式普及稅務知識，讓孩子從小接觸稅法，這樣既可以提高國家未來的稅務意識，也可以讓孩子監督家長，一舉兩得。加大對偷稅漏稅行為的處罰力度，遏制逃稅行為的產生。將個人稅務與信用掛鉤，在銀行記錄和個人檔案中記入逃稅偷稅的行為，避免某些人貪圖小利。每個納稅人都只有一個與身份證關聯的代碼，方便查找信用記錄。
作者：李藝博 單位：山東建筑大學管理工程學院
推薦期刊：《江西財稅與會計》(月刊)曾用刊名：江西財政，1989年創刊，財會類專業刊物。發布財稅、會計政策法規，探討財稅理論與實踐問題，交流財稅財會、企業經營管理經驗，傳播財稅知識，反映各地財稅動態。讀者對象為：財會人員及相關專業的研究人員和大專院校師生。
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