發布時間：2021-06-02所屬分類：經濟論文瀏覽：1次
摘 要： 摘要:隨著經濟全球一體化進程推進，以及我國市場經濟繁榮發展，國內市場中的企業得以在良好的環境中穩步發展，但稅收問題一度成為制約企業實現可持續發展的重點問題，基于此點，我國在充分調研市場企業運營現狀后，創新性地將原來的企業營業稅變更為增值稅，
摘要:隨著經濟全球一體化進程推進，以及我國市場經濟繁榮發展，國內市場中的企業得以在良好的環境中穩步發展，但稅收問題一度成為制約企業實現可持續發展的重點問題，基于此點，我國在充分調研市場企業運營現狀后，創新性地將原來的企業營業稅變更為增值稅，這一舉措從根本上避免了企業重復繳稅的問題，同時從整體上也有利于國家稅收增長，可謂是一舉兩得。文章以企業營業稅變更為增值稅對小型企業的會計核算影響為題展開研究，剖析國內營改增實施必要性、現狀，結合不足之處提出針對性的完善策略，以期能夠為提升國內稅務管理水平提供一定的實踐和理論參考。
關鍵詞:營改增;小型企業;會計核算
新稅收制度的出臺有利于引導中小企業完成資金、商品利潤相關問題方面的架構，提升中小型企業優化運營結構和利潤結構，但該稅收模式的出臺也在一定程度上為小型企業的會計核算帶來了一定影響，基于以上，筆者以企業營業稅變更為增值稅對小型企業的會計核算影響為題展開研究，剖析國內營改增實施必要性、現狀，結合不足之處提出針對性的完善策略。
一、營改增實施的必要性與可行性
(一)必要性
第一，由企業營收稅變更為企業增值稅，真正意義上實現了國內與國際稅制的接軌，便于后續與跨國企業、對外貿易的溝通與合作。增值稅的特色為抵扣制，于企業而言抵扣制的出現能極大地避免過去很長一段時間重復繳稅的問題，同時實施出口徹底退稅，從整體上有利于加快我國工商業、制造業的發展，在對外貿易中獲取更加優勢的位置。我國正處于由制造大國向創新大國轉變的關鍵時代，營改增的推出，有助于幫助我國與世界接軌，為后續國民經濟發展鋪平道路。
第二，相比傳統的企業應收稅，增值稅的模式更符合當前市場經濟背景下企業的發展需求。市場經濟發展越深入，企業營收稅制的局限性越明顯。增值稅在對企業發展以及市場經濟的推動中扮演著越來越重要的角色，如果依然秉承雙稅制并行的模式，既影響增值稅發揮作用，又為企業增加了不必要的稅收負擔。隨著產業供給側改革，第一二產業整改，第三產業發展迅速，分工細化帶來的是更多的流轉環節，如果依然采用營收稅模式，便不可避免地會出現重復繳稅的問題，而小微企業為了尋求發展，在沉重的稅收壓力面前，其經營方式的靈活性會嚴重受阻，這種情況下市場經濟的活力便無法增加，市場經濟發展陷入停滯狀態，進而影響到第三產業的快速崛起和發展。此外，相比營業稅，增值稅具有諸多其無可比擬的優勢，例如公平稅負、稅收中性，以及前文提及的避免重復繳稅等，增值稅替換營業稅勢在必行。
(二)可行性
第一，從既往稅收改革歷史來看，增值稅代替營業稅早顯端倪。我國開始實施生產型增值稅迄今為止已有十幾年，這十幾年全國各地各行業的發展早已明證，增值稅和營業稅并行對促進國民經濟發展提供了巨大助力。從雙稅制度并行到營改增，這是一項長期而艱巨的工程，隨著市場經濟的不斷深化發展，以及產業改革和優化推進，由資源調配影響到稅收制度的選擇，時間和實踐將會證明營改增的可行性。
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第二，增值稅并非新鮮事物，歷經了十多年的實踐考驗。在這十多年的實踐中，我國在征稅、抵扣操作以及管理等方面，積累了比較豐富的經驗，同時重視信息總結和反饋，不斷地調整增值稅落地執行策略與內容，建立起了比較完善的稅收管理保障體系。因此在具體的征稅和抵扣方面，落地執行完成度較高。同時增值稅與營業稅并非全無關系，營業稅是企業營業額與納稅額相乘的結果，增值稅依托扣稅法依法繳稅，雖然在計扣方式上存在一定區別，但就本質而言，二者均屬于流轉稅，這就意味著增值稅的征稅和管理可以從營收稅的實踐借鑒管理經驗，保障其能有序推進。
(三)公平性
營改增完成后，受益最大的當屬交通運輸業以及第三產業。這也符合當前我國大力號召建設和發展第三產業的方針政策，有助于推動產業結構的優化與升級。營改增推出后，能一改往日企業重復繳稅的問題，從一定程度上保障稅收公平，體現社會公平，有助于推動中小企業的可持續健康發展。營改增對第三產業的促進作用體現在:首先，營改增后稅收扣款具有連續性，交通運輸業、服務業基于抵扣稅款的優勢，能夠與制造業融合發展;其次，營改增有效減免企業稅負，第三產業獲得稅收優惠政策保障，能夠放下擔子輕裝上陣[1]。
二、營改增后對小企業的會計核算影響
(一)對小企業利潤的影響
企業營業稅和企業增值稅二者最顯著的區別在于一個是價內稅，另一個是價外稅。在過去很長一段時間內，我國采用的是企業經營收稅的方式來要求企業繳稅，涉及的是企業營收各方面的利潤總額，采用增值稅制度后收稅基點和稅收對應的內容發生變更，對企業而言有了更多的利潤空間，有效化解了企業的稅收壓力，便于其能夠投入更多財力與精力到下一階段的發展。
(二)對小企業納稅的影響
過去很長一段時間內，企業按照營業稅的模式繳稅，需要依據自身經營的納稅項目對應的繳稅范圍進行繳稅，這個過程中企業的固定資產不享受優惠政策。具體到不同行業，限制因素更多，例如制造業購進的營業稅勞務無法抵扣，由此造成了企業稅收重復的問題，同時還無法獲取抵扣減免，無形中增加了許多稅務負擔，不利于企業的可持續發展。具體而言，我國征收企業營業稅期間，按照征收范圍向企業進行征收，主要內容為營業稅，增值稅只占很少一部分。營改增之后，不再死板的依據范圍進行征稅，而是將企業運營過程中產生的增值額作為征收點進行征收，如此一來便能有效避免既往征稅過程中遇到的重復繳稅問題。隨著市場經濟發展，產業供給側改革，第三產業崛起，分工更加細化，如果沿用之前的企業營業稅，會極大地增加第三產業小微企業的稅收負擔，同時不利于盤活市場經濟，進而影響到第三產業的可持續發展。
(三)影響定價機制
營改增推出后，不僅在繳納稅收總額的結果發生變化，同時倒逼小企業要依據新的稅收政策擬定企業的定價機制。小企業的盈利相關因素包括經營成本、經營收入、繳稅以及其他成本支出等內容，以前實施的企業經營收稅針對的是九大范圍，抵扣應用范圍狹窄，隨著市場經濟發展，企業分工更加細化，往往會遇到重復繳稅問題，營改增推出后，針對企業增值點進行征稅，企業可以依據這一特色來擬定自身的盈利和定價模式，進而有效規避不必要的稅負，幫助企業減負，實現輕裝上陣，提升可持續發展能力，盤活第三產業市場[2]。
(四)影響小企業經營過程中的稅收
企業經營發展，會計核算是企業財務工作的重要組成部分。營改增后，企業會計核算需要及時獲知稅收新規，依據不同地區、不同行業的稅收規定，來確立合適的避稅方案，幫助企業實現合理避稅且降低稅收風險。營改增推出后，針對的是企業營收增值部分進行繳稅，也就是說企業營收收入高則繳稅額便高，因此為實現合理避稅目的，便需要在營業額上升過程中，針對會計核算制定有效策略，例如增加生產成本的方式降低企業整體營收，通過這一方式便能合理避稅。此外，小企業還可以結合本地政策、行業發展形勢因地制宜的選擇合理的避稅形式，將企業稅收穩定在可以接受的范圍。簡而言之，營改增推出后，小企業的生存之道應當是制定長短期發展目標和規劃，建設與之相匹配的納稅等級，在此基礎上開展會計核算工作，保障企業稅收成本處于一個可控狀態。
三、營改增背景下小企業開展會計核算工作的應對策略
(一)調節方案
營改增實施后，會計核算工作處于一個時刻變化的狀態，企業需要在了解稅務規定的基礎上，把握政策和規定重點內容，結合本地區、本行業的增值稅特點，整合內外部資源制定有效的稅務方案，幫助企業合理避稅，降低稅負成本。增值稅的實施方式要符合當地企業發展的實際需求。首先，會計核算工作開展，要遵循增值稅兩種稅額的匹配工作，營改增實施后，針對企業新增營收進行稅務征收，能夠抵扣一定的進項稅額，基于這一背景，企業可結合營收現狀，對應調整應繳增值稅額，如果在生產旺季，營收額上漲迅速，企業便可通過增加購買生產資料、設備等方式來增加企業經營成本的形式來擴充進項稅額，兩相抵消之下企業在該階段需要繳納的增值稅便能降低;其次，營改增實施后，基于全國各地經濟發展水平差異以及行業發展差異，稅率不盡相同，因此企業要合理劃分稅務等級，選擇適宜企業的稅務方案，通過高效、有序的會計核算來降低企業稅負壓力[3]。
(二)整合企業決策與會計核算
會計核算工作可以適當的與企業決策內容結合，依據決策內容的變動，選擇適宜的會計核算形式，幫助企業實現合理避稅。例如合并納稅主體，并向當地稅務機關提出申請，之后便可以采用新的稅額核算方式，通過這種主體的變更，可以適用當地的稅收優惠政策，進而有效降低企業稅負，同時還能倒逼企業優化自身經營模式，盤活市場經濟，促進產業發展。
(三)針對稅務管理人員展開培訓
營改增實施后，會計核算工作相比以往發生巨大變化，需要企業涉稅人員及時更新自身會計核算、稅收知識、稅收理念等，建立和完善高效、優質的稅收工作體系。因此企業要加強對涉稅人員綜合能力的培養和提升，通過定期培訓的方式，來強化涉稅工作人員的稅務法律意識，強化其業務能力，加強其與企業各部門的協調和溝通，制定出適宜企業發展的全新稅務管理體系，幫助企業實現可持續健康發展。
四、結語
營改增稅收制度推出后，對國內市場經濟的發展有深遠意義，尤其是能夠快速推動第三產業發展，對小企業的發展產生直接影響。一方面能夠有效精簡政府機關部門職能，精簡既往稅收程序，另一方面也能避免重復稅收的問題，使小企業能輕裝上陣，降低稅負提升效益。——論文作者：
SCISSCIAHCI
