蔗糖生產企業如何構建預算管理體系

發布時間：2017-03-28所屬分類：經濟論文瀏覽：1次

摘 要： 這篇預算工程師職稱論文發表了蔗糖生產企業如何構建預算管理體系，在現代企業生產經營管理中預算管理發揮著重要作用，關系到企業的目標制定、經營和生產等過程，論文從蔗糖生產企業的經營特點出發，對其預算管理提出幾點看法。

　　這篇預算工程師職稱論文發表了蔗糖生產企業如何構建預算管理體系，在現代企業生產經營管理中預算管理發揮著重要作用，關系到企業的目標制定、經營和生產等過程，論文從蔗糖生產企業的經營特點出發，對其預算管理提出幾點看法。

　　關鍵詞：預算工程師職稱論文,企業預算管理,蔗糖生產

　　一、蔗糖生產企業生產經營活動的特點

　　蔗糖生產企業是典型的農產品加工企業，主要是以甘蔗為主要原材料生產并銷售白砂糖。生產經營主要有如下特點：1.生產經營活動具有極強的周期性特征。目前我國糖料蔗種植區域主要集中于熱區資源豐富的兩廣地區及云南省，受制于甘蔗一般在冬春季種植，十一、十二月開始成熟的生長周期特點，蔗糖生產企業每年的生產期主要是從十一、十二月開始至次年三、四月結束，從五月開始至十月進入機械設備檢修期(以上時間段行業慣稱為榨季)。其原料收購和產品生產以榨季為周期，體現出了極強的周期性特征。2.生產工藝成熟，過程復雜。蔗糖生產主要經過甘蔗預處理、壓榨、澄清、蒸發、結晶、分蜜、干燥、包裝等工藝流程，是一套工藝成熟的流水線生產過程，但在生產過程中需要使用石灰、食品級硫磺、食品級磷酸、絮凝劑、包裝袋等諸多輔助材料及品種型號眾多的五金材料，同時又涉及鍋爐、電力、化驗、機修、調度等多個輔助生產車間、部門的生產經營活動的管理，部分制糖企業還涉及副產品的綜合加工利用，如利用糖蜜生產酒精、利用蔗渣生產紙漿等。因此，蔗糖生產企業的生產過程是一個復雜的系統化過程。3.產量規模受制于原料規模。目前在我國蔗糖主產區廣西和云南，由于行業自律的規范，各制糖企業都有各自相對固定的原料收購區域，一般情況下不得跨區域收購甘蔗原料，而甘蔗種植又面臨著各種競爭農作物的沖擊，如何在有限的區域內盡可能的發展原料規模是各個制糖企業普遍面臨的關乎生存發展的重大問題，其食糖產量規模主要受制于原料的收購數量。因此，糖業界普遍有“得原料者得天下”的共識。4.產品銷售結果的好壞在很大程度上取決于對市場行情的把握。在我國，白砂糖是可在期貨商品交易市場上進行期貨交易的大宗商品，其市場化程度非常高，制糖業是一個接近完全競爭的行業，其產品銷售結果的好壞、經營利潤的多少并不像其他企業一樣更多的取決于對其產品的宣傳推廣力度，通常更多的取決于對市場行情的把握程度，在行情高點賣出越多的產品則往往越能取得較好的經營結果，反之亦然。5.年內現金流量不均衡，需合理安排籌融資行為。由于蔗糖生產企業在生產期間需大量支付甘蔗收購價款及運輸費用，其資金需求壓力巨大，往往達到數億元，而產品銷售進度又分布于全年，其自身的現金流量在年度內很難達到平衡，往往上半年需要大量融資借入資金，而下半年通過銷售回款償還貸款。因此制糖企業需合理安排籌融資行為，避免資金鏈斷裂。

　　二、蔗糖生產企業預算管理體系的建設目標

　　1.建立全面預算體系。制糖企業的生產經營業務復雜，除了正常的供、產、銷業務外，還涉及農業種植扶持投入、企業生產設備大修理及技術改造投入等多種特殊事項，需要建設一套全員參與，全方位全流程管控的預算管理體系。2.建立以農業估產為預算起點的預算體系。目前國內蔗糖產業的產能尚不能完全滿足市場需求，中國歷來是蔗糖產品的凈進口國，隨著社會的不斷發展，蔗糖需求量將不斷增加，供需缺口將逐步擴大，制糖企業的產品基本是全產全銷，決定了其預算特點是以產定銷。因此做好制糖企業預算的關鍵點是做好生產預算，準確預計產品產量，而其前提是對自身蔗區甘蔗農業產量的準確預計，所以，應將農業產量預算作為整個預算的起點。3.成本預算作為預算體系的核心內容。在制糖企業的產品銷售結果取決于市場行情的情況下，其產量越多規模經濟效應越顯著，但由于產量規模受制于原料規模，在企業沒有機會或能力進行產業整合、擴大生產規模的情況下，做好成本管理顯得尤為重要，可以說“節約下來的每一分錢都是利潤”，因此成本預算應在預算管理體系中占據核心地位。4.制定合理的目標利潤。制定預算目標時，需充分考慮企業自身的成本水平，同時，對市場行情進行多方位調研，綜合考慮國際糖價走勢及國內供求關系的變化對國內蔗糖價格的影響，合理預計預算期內的產品銷售價格區間，設定合理的目標利潤，切不可好高騖遠，也不能過分謹慎，充分發揮預算對經營管理的指導作用。5.樹立重視資金預算管理的意識。資金是企業生產運營的血液，是企業的命脈所在，這是現代企業已廣泛達成的經營理念共識，而制糖企業資金需求的特點也要求在預算管理中對資金預算給予充分的重視。在編制預算時要充分考慮企業的資金現狀及預期變化、企業信用政策及融資能力，使資金預算與業務預算、財務預算、投資預算相匹配，防范資金鏈斷裂，最大程度降低財務風險。

　　三、關于做好蔗糖生產企業預算管理的幾點思考

　　1.建立科學合理的預算機構。企業預算的編制、執行、控制、調整、考核等一系列行為都是人的活動，如果沒有組織性，則不可能做好企業預算管理工作。因此做好預算管理工作的前提之一是建立經濟、高效、權威、全面、責權明晰的預算機構。通常由董事會或類似機構作為企業預算的最高決策機構，預算的編制匯總工作主要由財務部門承擔，而各專業領域的預算由各專業部門對口負責管理，如：農業部門負責農業生產預算、生產管理部門負責工業生產預算、銷售部門負責銷售預算、采購部門負責采購預算、物流部門負責運輸預算、投資部門負責項目投資預算等。2.建立榨季成本預算體系，明確榨季成本目標。由于制糖企業生產經營周期性、季節性的特點，其成本管理以榨季為周期進行管理，合理預算榨季成本是做好成本預算的有效措施。榨季成本管理的優點是：成本管理與生產周期高度貼合，便于各業務部門參與成本預算與管理工作，并能真實反映一個生產周期內的產品成本狀況，為企業成本管理、考核、決策提供準確數據。3.按責任中心合理分解預算指標。首先企業應合理劃分責任中心，對預算進行層層分解，大型企業集團可以以母公司的各業務、管理部室及下屬各生產企業為責任中心進行預算分解，而下屬生產企業則應將其車間、班組及各管理部室作為責任中心進行預算分解，甚至將預算目標分解落實到個人。其次應合理分解預算目標，對成本中心而言應分清可控成本和不可控成本，以其可控成本作為責任成本目標，對收入中心而言重點是對銷售指標的分解，應綜合考慮預期市場走勢的變化，合理分解預算期間內的銷售量及目標銷價。4.建立資金統一調配制度，做好資金滾動預算。除了編制榨季資金預算外，還應建立資金滾動預算體系，在榨季期間內以一周為一個周期編制資金滾動預算，使企業的資金保持良性循環。同時應對資金進行統一調配使用，避免資金沉淀，提高資金使用效率，降低使用成本。5.做好預算的控制、分析。首先，建立合理的授權機制，對預算內的業務按權限進行管理，對預算外的業務應報請有權部門批準后再予以發生，嚴禁越權行為，對重大事項還應建立集體決策機制。其次，樹立預算的權威性，除了在預算執行中出現的重要的、非常規的關鍵性及重大差異外，一般不能隨意調整預算目標。第三，注重對預算結果的分析，對實際與預算以及實際與歷史同期的差異進行分析，找出差異原因，發現管理中存在的問題，為績效考核及提升管理水平提供量化指標。6.做好績效評價與考核，完善獎懲機制。根據《企業內部控制基本規范》(財會[2008]7號)第三十五條“績效考評控制要求企業建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據”的規定做好績效考評工作，按照財務指標與管理指標相結合、量化指標與定性指標相結合、效益指標和效率指標兼顧的原則，制定科學、合理的績效考核指標，嚴格按照考核結果對各考核主體實施獎、懲措施。通過考評、獎懲手段促進企業各機構、人員共同努力實現企業經營目標，達到企業價值最大化的目的。

　　參考文獻：

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　　[4]胡國強,黎學標.甘蔗制糖企業成本費用分析與控制[J].財會通訊,2012(32).

　　作者：張杰 單位：云南英茂糖業(集團)有限公司

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