審計管理論文中小企業對內部審計的需求

發布時間：2016-10-10所屬分類：經濟論文瀏覽：1次

摘 要： 現如今，經濟發展的是比較迅速的，我國很多企業也都在不斷改革和發展。隨著我國社會主義市場經濟體制逐步的走向健全與完善，企業在市場中的競爭也越來越激烈。本文是一篇 審計管理論文 范文，主要論述了中小企業對內部審計的需求。 摘要：伴隨著我國經濟和社

　　現如今，經濟發展的是比較迅速的，我國很多企業也都在不斷改革和發展。隨著我國社會主義市場經濟體制逐步的走向健全與完善，企業在市場中的競爭也越來越激烈。本文是一篇審計管理論文范文，主要論述了中小企業對內部審計的需求。

　　摘要：伴隨著我國經濟和社會的不斷發展，現代企業制度在我國開始逐步的建立起來。這其中包括為我國經濟做出巨大貢獻的中小企業，他們在發展中也開始完善自身的現代企業管理制度。但是，在內部審計的應用方面我國中小企業還存在著一些不足之處。解決好這些問題，對于我國中小企業的發展有著重要的現實意義。本文首先介紹了內部審計的內涵和我國中小企業對于內部審計的需求，然后系統的分析了我國中小企業應用內部審計中存在的問題，并針對性的提出了應對的措施，為我國中小企業更好的實施內部審計，服務自身發展提供了科學的理論依據。

　　關鍵詞：中小企業,內部審計,應用

　　我國中小企業的規模、實力都較弱，要想在激烈的競爭中站穩腳跟，就必須要對企業日常運營過程中的各類風險有足夠的認識，充分發揮內部審計的作用，發現經營活動中的問題，并采取措施予以解決。但是，我國中小企業經過了長期的發展，受到各方面原因的限制，在內部審計規范化、科學化、系統化等方面都還存在著諸多的問題，不能充分的發揮職能作用。本文正是基于此，對我國中小企業對內部審計的需求和應用展開研究，探討我國中小企業內部審計應用過程中存在的問題，并提出應對措施，一方面在實踐上促進了我國中小企業內部審計的完善，保障企業的發展，另一方面，在理論上也豐富了我國內部審計的理論體系。

　　一、內部審計的內涵

　　國際上，將內部審計的內涵概括為是一種相對獨立、客觀的咨詢活動，它的目的是完善企業的運營，提升企業的整體價值，促進企業的長期穩定發展。這一過程中，需要應用專業的、系統的方法來評判企業的各類管理風險、治理過程。而我國對于內部審計的內涵則概括為：內部審計是指企業或者組織內部一種客觀的、獨立的監督和評價活動，它是利用對于企業各類經營行為的審查與分析來確定其合理性與合法性，進而來實現對于企業發展的促進。

　　二、我國中小企業對于內部審計的需求

　　總的來說，內部審計是現代企業制度的一個重要組成部分，也是我國中小企業實現有效內部控制的基礎，更是現代化管理體系的保障。對于任何一個中小企業來說，內部審計的健全或薄弱直接關系到企業經營的好壞。良好的內部審計能夠起到限制、防護等作用，發現企業日常營運中存在的問題，并提供有效的手段來解決問題，從而來實現中小企業管理水平的提升，獲得更多的經濟效益。而漏洞百出的內部審計，往往難以發現企業經營中的問題，給企業的發展帶來諸多隱患，一旦風險爆發，可能會給中小企業帶來難以預計的影響。所以說，中小企業對于內部審計的需求是客觀的、必要的，任何中小企業都應當建立起完善內部審計制度，來保障企業的穩定運轉。

　　三、我國中小企業應用內部審計存在的問題

　　1.對內部審計不夠重視。內部審計是現代企業穩定運轉的一個保障。但是我國目前還有很多中小企業沒有意識到這一點，對于內部審計缺乏應有的重視。如建立了內部審計的企業其業務流程幾乎空白，只是簡單的流于形式，分管領導也都是兼職;有的中小企業甚至沒有內部審計機構。這些都是我國中小企業忽視內部審計重要性的表現。這種對于內部審計的忽視直接導致了內部審計在中小企業中缺乏權威性，工作開展往往受到很大的阻力，難以發揮應用的作用。2.內部審計機構缺乏獨立性。對于我國中小企業來說，建立了內部審計機構，首先要做的就是要保證內部審計機構的獨立性，這是其實施監督等功能的基本前提。最為簡單的做法就是明確內部審計機構直接對企業的主要負責人負責，要保證其同其他部門的獨立性，不能受到其他部門的影響，尤其是在績效考核方面。但是很多的中小企業在內部審計機構中缺少最為基本的獨立性，第一個表現就是內部審計機構的人員相關的考核、獎懲仍然是有企業的人事等部門負責。這就到時了內部審計人員的工作業績同企業的業績相關聯，有可能使得一些內部審計人員對于一些“業績假象”睜一眼閉一只眼，給企業的發展帶來潛在的風險。第二表現就是很多中小企業的內部審計機構沒有相應的處罰權利，在企業的地位不高，難以實施真正有效的監督作用，對于企業在一些工作上的失誤、錯誤等沒有形成有力的約束。3.內部審計范圍窄，職能沒有充分發揮�，F今，我國中小企業內部審計范圍過于狹窄，這包括在時間和空間的兩個方面。內部審計的相關人員在財務資料的真實性、合法性以及生產經營上的監督投入了主要的精力，其關注的對象也主要是會計憑證、賬本、有關報表等材料，僅僅是在財務的領域實施內部審計，沒有深入到企業的管理層面。舉一個簡單的例子，在對投資項目的審計中，我國中小企業審計人員往往是注重查證投資成本，投資款項是否到位以及投資協議是否完整，而對于該項投資的科學性，投資回報率的合理性，以及合作對象的恰當性等方面都沒有進行深入的分析。而在實際情況中，這些過程往往是企業發生問題的高危過程。另外在時間上，目前我國中小企業內部審計幾乎都是注重查證與監督的事后審計，很少涉足事前審計。4.內部審計人員往往專業勝任能力不足。任何工作的開展，人員的素質和能力都是基礎。在內部審計工作中，審計人員的素質和業務能力直接影響到最終的審計效果。一個優秀的財務人員是單位內部財務工作的有序開展的基礎，一個高素質的財務人員能夠將財會信息記錄的錯誤率控制在較低的范圍內，降低審計工作的固有風險，更有助于審計工作的順利開展，而配備了一個素質偏低的財務人員，由于自身對會計政策、會計準則把握不到位，很可能導致較多的財會信息記錄錯誤，以及財務報表存在偏差，一方面給單位自身的財務管理帶來風險，同時也增大了審計工作的固有風險。在我國，中小企業由于自身實力有限，內部審計人員的學歷普遍不高，而且相關知識的更新相對較慢，基本技能缺乏，很難適應內部審計事業發展的需要。

　　四、提升我國中小企業內部審計應用水平的措施

　　1.提高對于內部審計的重視程度。對于我國中小企業來說，首先其領導層應當轉變過去被動內部審計的思想意識，認識到內部審計的重要作用，重視內部審計工作，提高內部審計在企業中的地位和權威性，從而在整個企業范圍內營造良好的內部審計氛圍，主動開展內部審計工作，提高企業內部審計的水平，幫助企業獲得更好的發展。2.增強內部審計的獨立性。內部審計工作的核心之處就在于其絕對的獨立性，只有保證了內部審計具有絕對的獨立性，相關的審計工作才能保證合規、合法、合理，規避掉人的主觀影響，客觀的出具審計報告，為企業發展提供可靠的參考數據和分析。所以說，我國中小企業的內部審計應當在審計機構和審計人員上充分做好獨立性的工作，將人為的影響因素都去除掉。這就是要求企業首先要單獨設立內部審計機構，不能下屬于財務、或者人事等部門，要對企業的主要負責人直接負責。同時，要保證對于內部審計機構人員績效考核的獨立性，不能與企業其他人員的績效考核混問一談，可以由企業的領導層組成工作組，并由主要負責人擔任組長，來專門對內部審計人員進行績效考核。這樣就能有力的保證內部審計機構和人員的獨立性。3.充分發揮內部審計的職能。我國企業內部審計應當由過去的單純的財務審計向管理審計過渡。企業內部審計同國家審計、社會審計是不同的，其目的是對企業內部經濟活動進行監督和服務。所以，企業內部審計部門應當是企業管理者的決策助手，致力于強企業管理，提高經濟效益。現代企業的內部審計，重點在于評價企業運營的有效性，其根本目標是改善管理，提高效益。因此，我國企業的內部審計應當以實際情況為基礎，將內部審計的側重點放在內部控制制度和管理的過程中，對企業的整體的經濟行為做出科學合理的評價，并提出有關建議，充分發揮內部審計的職能，為企業的健康發展提供內部動力。4.加強內部審計隊伍建設。首先，加強職業道德和廉政建設。認真學習相關法規，經常聽取法制宣傳教育和法律知識講座，做到知法、守法、用法，排除各種主、客觀因素對審計工作的影響，使內部控制審計行為符合法定程序，評價符合依據，結論客觀公正。用職業道德教育和廉政建設教育的內容，約束自身的行為，堅決避免濫用職權、徇私舞弊，玩忽職守和以權謀私;其次，審計人員還應當不斷加強學習，提升自己的專業知識水平。經濟活動的復雜多樣，使得對于內部控制審計工作的要求也越來越高，這就要求審計人員不斷加強學習，與時俱進，及時的更新自身的專業知識，這樣才能夠有效的運用到實踐當中;再次，提高自身的計算機運用水平。隨著計算機的廣泛應用，通過設計、修改應用程序或系統軟件進行的舞弊將增加。為控制審計風險和提高審計效率，運用科學的電子計算機輔助審計系統，對電子賬目進行全面審計，以滿足現代審計需求已提到日程上，這就要求審計人員必須提高計算機的運用水平。

　　五、結語

　　在經濟發展的不同階段，企業對內部審計的側重也各不相同。內部審計在企業的地位很大程度上影響著其職能的有效發揮。進入二十一世紀，內部審計不僅要對企業的財務等方面進行監督，更重要的是要評價企業的經營管理，提供相關建議，提高企業規避各類風險的能力，為企業創造出新的價值。內部審計與企業的治理密切相關，在促進內部控制完善方面有著無法替代的作用�？梢钥闯鑫覈�中小企業的內部審計的應用中存在的很多問題，必須及時采取措施來改變這一現狀，使內部審計成為我國中小企業實現企業現代化管理的一個重要抓手，進而推動我國中小企業的發展。

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