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摘要：在我國新準則中要求企業必須披露對關聯方交易的定價政策信息,而ISA24中沒有此類要求;關聯方之間發生交易后,各國準則都規定除了關聯方關系的性質以外,還應披露關聯交易的類型和關聯交易要素,但關聯交易要素包含的內容各國略有差異。總體來說,美國、英國、澳大利亞在準則方面,尤其是關聯交易的信息披露方面相對而言較為完善,值得我國借鑒。
1 關聯方關系及關聯交易的界定
1.1 關聯交易的產生
關聯交易是伴隨著企業集團的興起,跨國公司、母子公司制及總分公司制得到廣泛應用時出現的一種特殊交易。隨著市場競爭日益激烈,企業集團化的趨勢更為明顯,在大量關聯交易存在的同時,新的交易方式也層出不窮。我國許多上市公司都是從國有企業改制而來,原來存在的隸屬關系很難切斷,加之受到新股發行額度的限制,上市公司的規模越來越小,股份公司作為集團的一個經營部門甚至只是一條生產線而存在,原料的供應、產品的生產和銷售環節都依附于集團,由此產生的關聯交易也就在所難免。由于關聯交易的發生可能使少數大股東處于有利地位,其中最主要的是信息優勢,所以盡管關聯交易由來已久,但直到1997年才被列入監管范疇,各種關聯交易的信息披露還有待規范。
1.2 關聯方關系及關聯交易的界定原則
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